اگه دنبال اینی که قانون مالیات دولت برای قشرهای مختلف در سال ۱۴۰۴ به چه صورته حتما مقاله نکات مالیاتی قانون بودجه ۱۴۰۴ رو بخون
📌 نکات مهم مالیاتی توی قانون بودجه ۱۴۰۴ (به زبان ساده!)
اگه بخوایم یه نگاه کلی بندازیم، قانون بودجه هر سال مثل یه نقشه مالی واسه کشوره؛ یه جورایی برنامه‌ایه که نشون می‌ده دولت چقدر درآمد داره، از کجا درمیاره و قراره اون پول رو چجوری خرج کنه. چون بخش زیادی از درآمد دولت از طریق مالیات تأمین میشه، پس بخش مالیاتی این قانون خیلی مهمه.
ما توی این مقاله از تکس فارس قراره با هم بریم سراغ نکات داغ مالیاتی توی قانون بودجه ۱۴۰۴ و ببینیم چه اتفاقاتی افتاده.
🧾 احکام مالیاتی بودجه ۱۴۰۴ چیه؟
توی لایحه بودجه ۱۴۰۴، یه سری قوانین و تبصره‌هایی مربوط به مالیات وجود داره که بعد از تصویب تو مجلس، به قانون تبدیل میشن. هدف‌شون چیه؟ خیلی واضحه:
-
جمع‌کردن منابع مالی واسه دولت
-
کمک به تولید داخلی
-
کاهش فرار مالیاتی
حالا بریم سراغ بخش‌های مهم‌ترش 👇
🎯 تبصره ۱ و ماجرای معافیت‌های مالیاتی
🔹 بند (الف): محدودیت برای معافیت و مشوق‌ها
طبق این بند، معافیت مالیاتی یا همون نرخ صفر مالیاتی فقط تا یه سقفی قابل اجراست:
-
اشخاص حقوقی (شرکت‌ها و مؤسسات): تا سقف ۷,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
-
اشخاص حقیقی (افراد عادی): تا سقف ۷۰۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
اگه درآمدت از این حد بیشتر باشه، اون قسمت اضافه‌ش مشمول مالیات طبق نرخ‌های عادی میشه. پس اگه فکر می‌کردی قراره بدون مالیات پول پارو کنی، بدون که فقط تا یه جایی خبری از معافیت هست 😄
🔹 استثناها هم داریم!
یه سری موارد هستن که این سقف رو شامل نمی‌شن، مثلاً:
-
معافیت‌هایی که زمان مشخص دارن
-
ماده‌های خاصی از قانون مالیات‌های مستقیم مثل مواد ۸۱، ۱۴۱، ۱۴۳، ۱۴۵ و…
-
معافیت‌های مربوط به خصوصی‌سازی و اصل ۴۴
-
شرکت‌های دانش‌بنیان و تولیدی‌ها هم خارج از این سقف‌ان
یعنی دولت بازم هوای برخی حوزه‌های استراتژیک رو داشته!
✍️ نکته طلایی
همه شرکت‌ها و افراد حقوقی که از این معافیت‌ها استفاده می‌کنن باید دفتر مالی دقیق و استاندارد داشته باشن و به اداره مالیات ارائه کنن. یعنی فکر نکن چون معاف شدی، دیگه نیازی به گزارش مالی نداری. برعکس، باید شفاف باشی!
📉 بند (د): تخفیف مالیاتی برای رشد درآمد
حالا برسیم به یه نکته خوشحال‌کننده برای مؤدی‌های خوش‌حساب!
اگه شما تو سال ۱۴۰۴ نسبت به سال قبل، درآمد مشمول مالیات‌تون رو بیشتر کرده باشید، می‌تونید از تخفیف مالیاتی استفاده کنید. چجوری؟
-
به ازای هر ۱۰ درصد رشد درآمد (البته بیشتر از ۳۵ درصد رشد)، ۱ درصد تخفیف در نرخ مالیات
-
این تخفیف می‌تونه تا ۵ درصد هم ادامه داشته باشه
💡 اما یادت باشه این تخفیف فقط مربوط به عملکرد مالی سال‌های ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴ میشه. اگه برای این دو سال رشد نشون بدی، سودش رو می‌گیری!
یه نکته‌ی خیلی مهم درباره‌ی تخفیف مالیاتی
اگه می‌خوای از تخفیف مالیاتی گفته‌شده استفاده کنی، باید دو تا شرط رو رعایت کنی: اول اینکه بدهی مالیاتی سال قبلت رو کامل صاف کرده باشی، دوم اینکه اظهارنامه مالیاتی‌تو توی زمان مشخص‌شده از طرف سازمان امور مالیاتی، بدون تأخیر ارسال کرده باشی.
کاهش مالیات برای واحدهای تولیدی – بند ک تبصره ۱
توی بند «ک» قانون بودجه ۱۴۰۴ یه خبر خوب برای تولیدکننده‌ها هست! طبق این قانون، اون شرکت‌هایی که مجوز یا همون پروانه بهره‌برداری رو از وزارت‌خونه‌های مربوطه گرفتن و واقعاً در حال تولیدن، می‌تونن از تخفیف ۵ واحد درصدی در مالیاتشون استفاده کنن. این یعنی یه جور حمایت جدی از تولید داخل. 👏
مالیات تکلیفی مراکز درمانی – بند ب تبصره ۱
یه موضوع دیگه که توی قانون بودجه ۱۴۰۴ بهش توجه شده، بحث مالیات تکلیفی پزشک‌هاست. بر اساس این بند، همه مراکز درمانی (چه دولتی، چه خصوصی، چه نظامی، چه خیریه) موظفن ۱۰٪ از حق‌الزحمه پزشکا رو به‌عنوان مالیات علی‌الحساب کم کنن و تا آخر ماه بعدش به نام خود پزشک، بدن به سازمان امور مالیاتی.
البته حواست باشه که این مالیات علی‌الحساب، فقط شامل پرداخت‌هایی میشه که به‌صورت مستقیم از بیمه‌ها یا بیماران دریافت میشه. اگه اون درآمد به‌عنوان حقوق یا کارانه تو بودجه اومده باشه و خودش مالیات خورده باشه، دیگه مشمول این بند نمیشه.
🔸 نکته مهم: وزارت بهداشت موظفه تا آخر اردیبهشت ۱۴۰۴ لیست کامل مراکز درمانی که مشمول این قانون میشن رو تحویل اداره مالیات بده.
مالیات بر خانه ها و زمین های لوکس – بند ح تبصره ۱
قانون‌گذار توی قانون بودجه ۱۴۰۴، بالاخره دست گذاشت روی املاکی که قیمتشون سر به فلک کشیده! طبق این بند:
-
اگه یه زمین مسکونی داری که قیمتش بر اساس آخرین ارزش معاملاتی بیشتر از ۳۰۰ میلیارد ریال باشه؛ یا
-
یه زمین تجاری یا اداری بدون بنا داری که قیمتش بالاست؛ یا
-
یه خونه مسکونی داری که قیمتش بیشتر از ۵۰۰ میلیارد ریاله،
اون قسمت مازادش، شامل مالیات میشه. مقدار این مالیات هم دو در هزار ارزش مازاده.
🔸 این مالیات فقط برای کسیه که اول سال ۱۴۰۴ مالک اون ملک یا زمین باشه.
چه کسانی از مالیات خونه های لوکس معافن؟
خبر خوب! همه‌ی خونه‌ها و زمین‌های گرون‌قیمت مالیات ندارن. موارد زیر از این مالیات معاف شدن:
-
خونه‌هایی که هنوز ساختشون تموم نشده.
-
اگه تنها یه دونه خونه داری و اونم بیشتر از ۱۰ ساله که مال خودته، معاف می‌شی.
-
اگه خونه‌ت بدون مجوز ساخته شده، فعلاً معاف نیستی! تا وقتی که مجوز نگرفتی یا حکم کمیسیون‌های ماده ۹۹ یا ۱۰۰ اجرا نشه، باید دو برابر مالیات خونه‌های مجاز رو جریمه بدی!
📌 نکته مهم: این مالیاتی که گفتیم، قطعی و لازم‌الاجراست. اما اگه حس می‌کنی بهت اجحاف شده، طبق تبصره ۱ ماده ۲۱۶ قانون مالیات‌های مستقیم می‌تونی اعتراض کنی و سازمان امور مالیاتی هم موظفه به اعتراضت رسیدگی کنه.
🚗 مالیات خودروهای لوکس تو سال ۱۴۰۴ چطوریه؟
طبق قانون بودجه ۱۴۰۴، قراره خودروهای گرون‌قیمت یه مالیات سالانه بدن. این قانون بیشتر تمرکزش روی ماشین‌های لاکچریه که قیمتشون بالای ۵۰ میلیارد تومن باشه.
یعنی چی؟ یعنی اگر ماشین سواری یا وانت دوکابین داری که پلاکش شخصیه و قیمت روزش از ۵۰ میلیارد رد کرده، باید برای مبلغ مازادش، هر سال ۱٪ مالیات بدی.
مبنای محاسبه‌ش هم بر اساس قیمت روز خودروه که سازمان امور مالیاتی طبق ماده ۳۰ قانون مالیات بر ارزش افزوده اعلام می‌کنه.
🔔 یه نکته مهم:
سازمان امور مالیاتی با کمک اطلاعاتی که از پلیس راهور می‌گیره، باید صاحبان این ماشین‌ها رو از مالیاتشون مطلع کنه.
💼 مالیات حقوق و دستمزد سال ۱۴۰۴ چطور حساب میشه؟
توی قانون بودجه ۱۴۰۴، مالیات حقوق کارمندا به دو مدل محاسبه میشه:
✅ مدل اول – نرخ‌های تصاعدی:
هر نوع پرداختی که به کارمند میشه (مثل حقوق، مزایا، کارانه، پاداش و…) بعد از کم کردن معافیت قانونی، مشمول مالیاته. فرقی نداره رسمی باشه یا قراردادی، نقدی یا غیرنقدی.
✅ مدل دوم – نرخ ثابت ۱۰٪:
یه‌سری مزایا مثل اضافه‌کار، حق‌التدریس، حق کشیک، بهره‌وری و… مشمول مالیات با نرخ ثابت ۱۰ درصد هستن.
🔔 نکته خیلی مهم:
سقف معافیت مالیاتی حقوق تو سال ۱۴۰۴، دو برابر شده و رسیده به ۲ میلیارد و ۸۸۰ میلیون تومن.
🛍️ مالیات مشاغل و معافیت‌ها تو ۱۴۰۴
📌 بند پ تبصره ۱ – یه خبر خوب واسه کسبوکارها:
توی قانون بودجه جدید، معافیت تبصره ماده ۱۰۰ که مربوط به مشاغله، بیشتر شده. یعنی اگر درآمدت تا سقف ۲۱۶ میلیارد تومن باشه، ممکنه نیازی به ارائه اظهارنامه یا مدارک کامل نداشته باشی. سازمان امور مالیاتی می‌تونه تصمیم بگیره بعضی کسبوکارها رو از یه‌سری تکالیف مالیاتی معاف کنه تا کارا سریع‌تر پیش بره.
📌 بند ث تبصره ۱ – معافیت مشاغل و مستغلات:
برای اونایی که از اجاره یا شغل درآمد دارن ولی خیلی زیاد نیست، معافیت سالانه تا سقف ۲ میلیارد تومن در نظر گرفته شده.
همچنین، یه‌سری افراد خاص (طبق بند «ل» ماده ۱۳۹) تا دو برابر معافیت ماده ۸۴ می‌تونن بدون پرداخت مالیات فعالیت کنن. هر چی بیشتر از این باشه، طبق نرخ‌های مشخص مالیات تعلق می‌گیره.
قوانین تازه‌ی مالیات بر ارزش افزوده طبق بودجه ۱۴۰۴
افزایش نرخ مالیات بر ارزش افزوده (بند خ تبصره ۱)
تو بودجه ۱۴۰۴، نرخ مالیات بر ارزش افزوده طبق ماده ۷ یه واحد درصد زیاد شده؛ یعنی از ۹ درصد پرید بالا و شده ۱۰ درصد. این افزایش شامل صنف طلا، جواهر و پلاتین هم میشه و حالا اونام باید طبق همین نرخ جدید یعنی ۱۰ درصد حساب کنن.
📌 نکته مهم: درآمد اضافه‌ای که از این ۱ درصد بیشتر به دست میاد، قراره برای افزایش حقوق بازنشسته‌ها خرج بشه.
استرداد مالیات در زنجیره تولید (بند ژ تبصره ۱)
یکی دیگه از نکات مهم مالیاتی تو بودجه ۱۴۰۴ اینه که اگه یه کالایی تو مرحله تولید یا خرید اولیه مثلاً با نرخ ۵٪ مالیات خورده، تو مرحله استرداد هم همون نرخ باید در نظر گرفته بشه. یعنی همه چی باید منصفانه و بر اساس نرخ قبلی تو زنجیره تولید حساب بشه، نه یه نرخ عجیب غریب دیگه!
🎯 هدف این کار چیه؟ اینکه دیگه تو هر مرحله از تولید هی مالیات روی مالیات نره و همه چی شفاف و منصفانه باشه.
محدودیت استرداد مالیات برای کالاهای معاف (بند ط تبصره ۱)
اینجا صراحتاً گفته شده که اگه یه کالایی طبق قانون از مالیات بر ارزش افزوده معافه، دیگه نمیشه بهش استرداد مالیات داد. این بند به ماده ۱۰ قانون مالیات بر ارزش افزوده برمی‌گرده که درباره بازگشت مالیات در زنجیره تولید صحبت می‌کنه، اما برای کالاهای معاف، استثنا قائل شده.
حمایت از پیمانکارهای ایرانی تو پروژه‌های صادراتی (بند ف تبصره ۱)
تو این بند، گفته شده شرکت‌های ایرانی‌ای که تو پروژه‌های خارجی فعالیت دارن (یعنی طرف قراردادشون یه شرکت خارجی‌ه)، می‌تونن مالیات پرداختی‌شون رو پس بگیرن، به شرطی که شرایط قانونی رو رعایت کرده باشن.
💡 اینم یه جور حمایت غیرمستقیمه از صادرات خدمات و کمک به زنجیره تولید و تامین داخلی.
قوانین جدید درباره حقوق ورودی (عوارض گمرکی)
حقوق ورودی یعنی همون پولی که موقع واردات، بابت مالیات و عوارض به گمرک داده میشه. حالا ببینیم تو بودجه ۱۴۰۴ چه تصمیماتی برای این موضوع گرفته شده:
کاهش حقوق گمرکی برای کالاهای اساسی و پزشکی (بند ذ تبصره ۱)
برای اینکه تولیدکننده‌ها و مصرف‌کننده‌ها آسیب نبینن، واردات یه‌سری کالاها مثل دارو، مواد اولیه دارویی، شیر خشک بچه، نهاده‌های کشاورزی و… فقط ۱ درصد حقوق گمرکی دارن. یعنی خیلی کمتر از قبل.
🔹 لیست کامل این کالاها رو سازمان برنامه و بودجه با کمک وزارت‌خانه‌ها آماده می‌کنن و تا وقتی تصویب نهایی نشده، لیست سال ۱۴۰۳ اجرا میشه.
🔹 ماشین‌آلات تولیدی هم اگه مشمول قانون جهش تولید دانش‌بنیان باشن، مشمول همین کاهش میشن.
نرخ ارز برای محاسبه حقوق ورودی (بند ض تبصره ۱)
اینجا قضیه اینه که برای بیشتر کالاهای وارداتی، نرخ ارز برای محاسبه حقوق ورودی بر اساس میانگین نرخ مرکز مبادله طلا و ارز در اسفند ۱۴۰۳ حساب میشه.
✅ البته یه‌سری کالاهای خاص که تو بند «خ» تبصره ۲ اومدن، از این قانون مستثنا هستن و براشون نرخ ترجیحی استفاده میشه؛ یعنی نرخ پایین‌تر برای حمایت از مردم.
واردات خودروهای خارجی و تعیین حقوق ورودی (بند ر تبصره ۱)
سال ۱۴۰۴ اجازه واردات خودروهای سواری نو و دست‌دوم (تا ۵ سال ساخت) داده شده. حالا دولت برای اینکه بازار خودرو رو تنظیم کنه و هم تولید داخل آسیب نبینه، گفته:
🚗 حقوق ورودی خودروهای وارداتی (یعنی حقوق گمرکی و سود بازرگانی) ۶۰ درصد ارزش گمرکی خودرو هست! این عدد بالاست ولی برای مدیریت بازار در نظر گرفته شده.
📋 آیین‌نامه اجرایی این بند هم توسط وزارت صمت و بانک مرکزی تنظیم میشه و هیات وزیران باید تصویبش کنه.
برای تولید محتوا متنی می توانید به تیم تکمان دیجیتال سرویس مراجعه کنید
بدون دیدگاه