مالیات اعلام انتقال زیان به حساب جاری شرکا

موضوع: اعلام انتقال زیان به حساب جاری شرکا طبق نظریه اکثریت شورای عالی مالیات مشمول مالیات نیست.

کلمات کلیدی: زیان انباشته – جاری شرکا – شورای عالی مالیاتی- ماده ۱۰۵ قانون مالیات های مستقیم  

انتقال زیان به حساب جاری شرکا طبق نظریه اکثریت شورای عالی مالیاتی مشمول مالیات نیست، اما برای درک دقیق‌تر این موضوع، بیایید بررسی کنیم که چرا و در چه شرایطی این اتفاق می‌افتد.

۱- مفهوم انتقال زیان به حساب جاری شرکا

وقتی یک شرکت (مثلاً شرکت‌های اشخاص مثل تضامنی یا نسبی) در پایان سال مالی دچار زیان می‌شود، ممکن است به جای اینکه این زیان در دفاتر باقی بماند یا به دوره‌های آتی منتقل شود، آن را به حساب جاری شرکا منتقل کنند. این کار به این معناست که شرکا، زیان را شخصاً پذیرفته‌اند و بدهی شرکت به آنان بابت سرمایه یا سود کاهش می‌یابد.

۲- نظریه اکثریت شورای عالی مالیاتی

شورای عالی مالیاتی در نظریه‌ای (که البته جنبه رأی وحدت رویه ندارد، اما رویه مورد عمل بوده) بیان کرده که:

چنانچه زیان شرکت به حساب جاری شرکا منتقل شود، به دلیل اینکه درآمدی برای شرکت ایجاد نمی‌شود و تغییری در دارایی‌های شرکت به نفع آن رخ نمی‌دهد، انتقال مزبور درآمد محسوب نمی‌شود و مشمول مالیات نخواهد بود.

یعنی چون پولی وارد شرکت نشده و صرفاً زیان به دوش شرکا افتاده است، اتفاقی که از نگاه مالیاتی رخ داده، درآمدزایی نیست تا مشمول مالیات شود.

۳-استدلال مالیاتی

بر اساس قانون مالیات‌های مستقیم:

ماده ۱۰۵ (قبل از اصلاحیه): شرکت‌های حقوقی بر درآمد خود مشمول مالیات می‌شوند.

در نتیجه وقتی زیان منتقل می‌شود، نه تنها درآمدی ایجاد نشده، بلکه شرکت عملاً از نظر اقتصادی چیزی به دست نیاورده؛ بلکه صرفاً بار مالی زیان را به دوش شرکا انداخته است.

۴- جمع‌بندی

بنابراین، طبق نظریه اکثریت شورای عالی مالیاتی و رویه موجود:

انتقال زیان به حساب جاری شرکا، مشمول مالیات عملکرد نیست.

این انتقال یک عملیات داخلی حسابداری و تسویه‌ای بین شرکت و شرکا محسوب می‌شود.