ماده ۲۷۲ قانون مالیات های مستقیم چی میگه

ماده ۲۷۲ قانون مالیات های مستقیم چی میگه مخصوص چه موضوعی وضع شده و از کی شروع به اجرای اون کردن بایدها و نبایدهایی که توی زندگی ما تاثیر داره

📌 حسابرسی مالیاتی شرکت ها و فعالان اقتصادی

حسابرسی مالیاتی یکی از ابزارهای اصلی سازمان امور مالیاتی برای جلوگیری از فرار مالیاتی است و اهمیتش تقریباً به اندازه ارائه اظهارنامه مالیاتی است. 🏢💼

اما شاید براتون سوال پیش بیاد: آیا کسب وکار شما هم مشمول این حسابرسی می شه؟ تو این مقاله از تکس فارس می خوایم این موضوع رو روشن کنیم و ماده ۲۷۲ قانون مالیات های مستقیم رو به زبان ساده توضیح بدیم.

💡 ماده ۲۷۲ قانون مالیات های مستقیم به زبان ساده:

این ماده میگه که بعضی شرکت ها و گروه های شغلی باید صورت های مالی خودشون رو حسابرسی شده تحویل بدن. یعنی صورت های مالی باید یا توسط سازمان حسابرسی یا موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران بررسی شده باشه و همراه با اظهارنامه مالیاتی ارسال بشه. 🧾

⏱️ مهلت تحویل: حداکثر تا ۳ ماه بعد از پایان مهلت ارائه اظهارنامه.

⚠️ پیامد عدم رعایت: اگه شرکت این کار رو انجام نده، سازمان مالیاتی ۲۰٪ از مالیات متعلق رو به عنوان جریمه اعمال می کنه.

📌 قانون حسابرسی مالیاتی چی هستش؟

حسابرسی وقتی که بهش فکر می کنیم یعنی رسیدگی به حساب ها و اطمینان از درست بودن اعداد و ارقام. 🧾 وقتی این مفهوم رو با حسابداری ترکیب کنیم، یعنی داریم صورت های مالی شرکت ها رو بررسی می کنیم. حالا اگه جلوش کلمه مالیاتی بیاد، معنیش می شه بررسی و رسیدگی به صورت های مالی طبق قوانین مالیاتی. 💼

به زبان ساده تر، حسابرسی مالیاتی یه روند علمی و دقیق هست که تمام اسناد و مدارک مالی یه شرکت رو چک می کنه تا ببینه آیا همه قوانین و مقررات مالیاتی رعایت شده یا نه. تو این فرآیند، میزان مالیات بر درآمد شرکت مشخص می شه و راهکارهای قانونی برای پرداخت مالیات به شکل صحیح و قانونی در اختیار مودی قرار می گیره. ⚖️💡

📌 ماده ۲۷۲ قانون مالیات های مستقیم سال ۱۴۰۴ به زبان ساده

طبق این ماده، سازمان امور مالیاتی هر سال تا پایان دی ماه موظف است به همه اشخاص حقیقی و حقوقی که مشمول حسابرسی مالیاتی هستند، اطلاع بده. این افراد شامل شرکت هایی می شن که بر اساس نوع فعالیت یا حجم کارشون باید صورت های مالی حسابرسی شده خودشون رو همراه با اظهارنامه مالیاتی ارائه کنند. 🧾

این حسابرسی می تونه توسط سازمان حسابرسی یا موسسات عضو جامعه حسابداران رسمی ایران انجام بشه. مهلت ارائه این گزارش ها حداکثر سه ماه بعد از پایان مهلت ارائه اظهارنامه هست. ⏳

سازمان مالیاتی حتی می تونه برخی اشخاص یا شرکت ها رو به صورت موردی مشمول حسابرسی کنه و در این صورت، اطلاع رسانی به صورت ابلاغ کتبی تا پایان دی ماه انجام می شه.

💡 نکته مهم:

اگر این افراد در موعد مقرر گزارش حسابرسی شون رو ارائه نکنند، علاوه بر جریمه ای معادل ۲۰٪ مالیات متعلق، درآمد مشمول مالیاتشون هم از طریق رسیدگی سازمان مالیاتی تعیین می شه.

📌 تبصره ۱

صورت های مالی حسابرسی شده که طبق این ماده و گزارش های حسابرسی و بازرسی قانونی تهیه شده باشند، می تونن مبنای قابل اعتماد برای تعیین درآمد مشمول مالیات افراد و شرکت ها توسط ادارات مالیاتی باشن. یعنی سازمان مالیاتی می تونه روی این مدارک حساب کنه و ازش برای رسیدگی و تعیین مالیات استفاده کنه. 🧾✅

📌 تبصره ۲

سازمان امور مالیاتی می تونه وظیفه حسابرسی یا تهیه گزارش مالیاتی شرکت ها و اشخاص حقیقی رو به سازمان حسابرسی یا موسسات عضو جامعه حسابداران رسمی ایران بسپاره. در این حالت، پرداخت حق الزحمه حسابرسی مالیاتی بر عهده سازمان مالیاتی هست و مودی دغدغه ای بابت هزینه نخواهد داشت. 💰📊

📌 مشمولین ماده ۲۷۲ قانون مالیات های مستقیم

اگر بخوایم ساده بگیم، بعضی گروه ها و شرکت ها موظفن که صورت های مالی شون رو حسابرسی کنن و همراه با اظهارنامه مالیاتی به سازمان مالیاتی ارسال کنن. این شامل موارد زیر می شه:

🏢 شرکت های خاص: شرکت هایی که تحت بند «الف» و «د» ماده واحده قانون استفاده از خدمات حرفه ای حسابداران رسمی هستن، حتماً باید این کارو انجام بدن.

👥 بر اساس نوع فعالیت: بعضی شرکت ها یا افراد حقوقی، بسته به اینکه چه کاری انجام می دن، مشمول حسابرسی مالیاتی می شن و باید گزارش هاشون رو ارائه بدن.

📈 بر اساس حجم فعالیت: حتی اگر نوع فعالیت شما مهم نباشه، حجم فعالیت هم می تونه تعیین کننده باشه؛ شرکت ها یا افراد حقیقی با فعالیت بالا موظفن صورت های مالی حسابرسی شده شون رو ارسال کنن.

📌 شرکت های تحت بند «الف» و «د» ماده واحده خدمات تخصصی حسابداران رسمی

اگر بخوام ساده بگم، بعضی شرکت ها و مؤسسات، مخصوصاً اون هایی که تو بورس هستن یا دنبال پذیرش در بورسن، یا طبق قانون سازمان حسابرسی تحت بند «الف» و «ب» هستن، موظفن که صورت های مالی شون توسط حسابداران رسمی بررسی و حسابرسی بشه.

اما این شامل چه شرکت هایی می شه؟ بیایید با هم مرور کنیم:

🏦 بانک ها و شرکت های بیمه و نهادهای دولتی: هر شرکتی که دولتی باشه یا سازمان های انتفاعی وابسته به دولت، جزو این دسته هستن.

📦 مراکز تهیه و توزیع دولتی: اون شرکت ها یا مراکزی که زیرنظر وزارت بازرگانی فعالیت می کنن، هم مشمول حسابرسی هستن.

🎗️ بنیادها و نهادهای انقلاب: مثل بنیاد مستضعفان، بنیاد شهید و سایر نهادهای انقلاب اسلامی و مؤسساتی که زیر نظرشون هستن.

🏭 مؤسسات و کارخانجات با مدیریت دولتی: اون دسته از شرکت ها و کارخانجات که مالکیتشون طبق قانون توسط دولت یا دستگاه های اجرایی اداره می شه.

📜 دستگاه های عمومی: هر دستگاهی که طبق اساسنامه و قوانین باید بازرس قانونی داشته باشه و حسابرس تعیین کنه، جزو این گروه هستن.

💰 شرکت های با بیش از ۵۰٪ سرمایه دولتی: حتی اگر بخشی از سرمایه شرکت ها متعلق به نهادهای دولتی باشه و مجموعش بیشتر از نصف باشه، مشمول این ماده می شن و باید حسابرسی صورت مالی داشته باشن.

📌 اشخاص حقیقی یا حقوقی بر اساس نوع فعالیت

بیایید راحت و ساده توضیح بدیم: بعضی از کسب وکارها بسته به نوع کاری که انجام می دن، موظفن صورت های مالی شون حسابرسی بشه. این شامل همه واحدهای تولیدی، خدماتی و بازرگانی ای می شه که تو این دسته ها قرار می گیرن.

مثلاً:

🌐 شعب و نمایندگی شرکت های خارجی: هر شرکتی که شعبه یا دفتر نمایندگی ش تو ایران ثبت شده باشه طبق قانون ۱۳۷۶، باید حسابرسی صورت مالی ش انجام بشه.

🏢 شرکت های سهامی عام و وابسته ها: شرکت هایی که سهامی عام هستن و حتی شرکت های مرتبط با اون ها، مشمول این قانون هستن.

💼 شرکت های سرمایه گذاری و وابسته ها: هر شرکتی که کارش سرمایه گذاریه و شرکت های مرتبط با اون، هم باید صورت مالی شون توسط حسابرسان رسمی بررسی بشه.

🏛️ مؤسسات و نهادهای عمومی غیر دولتی: همه این نهادها و مؤسسات وابسته به اون ها هم جزو مشمولین حسابرسی قرار دارن.

📌 اشخاص حقیقی یا حقوقی بر اساس حجم فعالیت

این گروه هم براساس بزرگی یا کوچیکی فعالیتشون تعیین می شن و شامل موارد زیر هستن:

🏢 شرکت های سهامی خاص و موسسات غیرتجاری: حتی اگر شرکت خصوصی باشه یا موسسه ای که تجاری نیست، اما فعالیتش بالاست، مشمول حسابرسی می شه.

🤝 شرکت ها و مؤسسات تعاونی و اتحادیه هاشون: همه تعاونی ها و اتحادیه ها هم باید صورت های مالی شون بررسی بشه.

🧾 اشخاص حقیقی مکلف به نگهداری دفاتر قانونی: اگر شخص حقیقی دفتر قانونی داره و فعالیتش به حدی رسیده که مشمول ماده ۲۷۲ می شه، اون هم باید صورت مالی ش حسابرسی بشه.

📌 مدارکی که برای حسابرسی شرکت نیاز دارید

قبل از اینکه حسابرس دست به کار بشه، یه نامه رسمی از سمتش به مدیر یا مسئول شرکت می فرسته و ازشون می خواد همه مدارک و اسنادی که برای حسابرسی لازمه رو آماده کنن. این مدارک کمک می کنن تا حسابرس بتونه همه چیز رو شفاف بررسی کنه و گزارشی دقیق ارائه بده.

💼 دفاتر حسابداری: همه دفاتر مربوط به سال مالی که قرار بررسی بشه، باید آماده باشن تا تراکنش ها و ثبت های مالی به دقت بررسی بشه.

📊 صورت های مالی: شامل کپی ترازنامه، صورت سود و زیان و اظهارنامه مالیاتی به همراه تاریخ ثبت و تسلیمشون به اداره مالیات.

📄 اسناد ارسالی به مالیات: هر مدرکی که به اداره مالیات فرستاده شده تحت عنوان اسناد حسابرسی، باید جمع آوری بشه.

🤝 معاملات با اشخاص ثالث: لیست کامل همه معاملات با افراد یا شرکت های دیگر، چه مشارکتی باشه، چه انفرادی یا بانکی، همراه با جزئیات سود، زیان و مالیات هر معامله.

🧾 اسناد حقوق و دستمزد: مدارک پرداخت حقوق کارکنان، بیمه، قبوض پرداختی و مالیات مرتبط باید آماده باشه.

🚢 اسناد واردات و صادرات: همه اطلاعات مربوط به خرید و فروش بین المللی، شامل نام فروشنده و خریدار، نوع کالا، مجوز گمرکی و مبالغ پرداختی و دریافتی با تاریخ ها.

💰 مالیات بر درآمد و معافیت ها: جزئیات کامل درباره مالیات شرکت و هرگونه معافیت مالیاتی اعمال شده.

🏠 قراردادهای اجاره و خرید: لیست همه قراردادهای اجاره یا خرید املاک و دارایی ها، همراه با مبلغ، تاریخ و مشخصات طرفین قرارداد.

⚠️ اسناد خسارت ها: مدارکی که نشون بده شرکت در طول سال چه خسارت های مالی متحمل شده.

📦 صورت حساب گردش مواد و کالاها: همه جزئیات مربوط به ورود و خروج مواد اولیه و کالاها در طول دوره مالی.

در نهایت، حسابرس همه این مدارک رو با دفاتر قانونی، روزنامه و کل شرکت تطبیق می ده و گزارشی کامل ارائه می کنه که شامل ترازنامه، صورت درآمدی، گردش نقدی و تغییرات حقوق صاحبان سهام هست.

📌 انواع حسابرسی مالیاتی

سازمان امور مالیاتی همیشه با دقت وضعیت مالیاتی شرکت ها و کسب وکارها رو بررسی می کنه و بسته به اندازه و اهمیت شرکت، ممیز مالیاتی می فرسته. به همین دلیل، حسابرسی مالیاتی به چند نوع مختلف تقسیم می شه که هر کدوم ویژگی ها و روش خودش رو دارن.

🏢۱- حسابرسی میدانی

این نوع حسابرسی برای پرونده هایی که ریسک بالایی دارن یا اهمیت زیادی دارن، انجام می شه. یه تیم حسابرس خبره، با هماهنگی قبلی با شرکت، به محل کسب وکار مراجعه می کنه تا اسناد و مدارک حسابداری رو از نزدیک بررسی کنه.

📝 همکاری در زمان بازدید

کارکنان شرکت باید در زمان حضور تیم، همه مدارک لازم رو آماده کنن و همکاری کامل داشته باشن. حسابرس بعد از بررسی، صورت جلسه و گزارش حسابرسی رو آماده می کنه، اون رو امضا می کنه و یک نسخه از گزارش رو به مودی تحویل می ده.

این نوع حسابرسی باعث می شه همه چیز شفاف و دقیق باشه و مالیات شرکت مطابق با واقعیت تعیین بشه.

📌 ۲- حسابرسی اداری

حسابرسی اداری معمولاً برای پرونده هایی انجام می شه که ریسک و اهمیتشون پایین تره. تو این روش، سازمان مالیاتی یه دعوت نامه رسمی برای مودی می فرسته و مشخص می کنه که در چه تاریخی باید با مدارک و اسنادش به اداره مالیات مراجعه کنه.

👤 روش کار

این نوع حسابرسی معمولاً توسط یه حسابرس انجام می شه و نیازی نیست مدت طولانی صرف بررسی بشه. مودی مدارک رو همراه خودش میاره و حسابرس اون ها رو بررسی می کنه تا همه چیز مطابق قانون باشه.

📑 مدارک مورد نیاز

مدارکی که معمولاً تو این نوع حسابرسی از مودی خواسته می شه شامل صورت حساب های بانکی، صورت مغایرت بانکی، دفاتر روزنامه و تحریر مربوط به سال مالی، اسناد خرید و فروش کالاها، اسناد واردات و صادرات و صورت های مالی درآمد و هزینه است.

⚠️ نکته مهم

اگه مودی مدارک کافی ارائه نده یا در زمان تعیین شده حاضر نشه، نوع حسابرسی از اداری به میدانی تغییر پیدا می کنه و تیم حسابرس به محل شرکت مراجعه می کنه تا بررسی ها رو انجام بده.

🔍۳-  حسابرسی بازرسی

حسابرسی بازرسی معمولاً بعد از مشخص شدن فعالیت های اقتصادی یه شرکت انجام می شه تا اطلاعات حسابرس ها کامل تر بشه و وضعیت های کاری دیگه هم بررسی بشه. تو این روش، حسابرس به حجم، وضعیت و دارایی های مودی نگاه می کنه و بررسی می کنه همه چیز درست ثبت شده باشه.

💡 نکته مهم اینه که تو این نوع حسابرسی، اظهارنامه مالیات عملکرد بررسی می شه ولی برگه تشخیص مالیاتی صادر نمی شه. البته اگه حسابرس نیاز داشته باشه، می تونه درخواست کنه تا حسابرسی اداری یا حتی میدانی هم انجام بشه تا همه چیز دقیق بررسی بشه.

🕵️‍♂️۴- حسابرسی بازبینی

این نوع حسابرسی بیشتر برای سنجش کیفیت و دقت حسابرس هاست. یعنی اداره مالیاتی به سراغ مودی میاد تا مطمئن بشه همه چیز درست انجام شده و روش کار حسابرس شفاف و استاندارد بوده.

📑 تو این روش، فقط برخی از اسناد و مدارک مالی بررسی می شن و در نهایت، اگه مشکلی یا تخلفی دیده بشه، برگه تشخیص مالیات متمم صادر و ثبت می شه. این کار باعث می شه روند مالیاتی شفاف تر باشه و اشتباهات کمتر رخ بده.

📊 مراحل انجام حسابرسی مالیاتی به زبان ساده

اگه بخوایم فرآیند حسابرسی مالیاتی رو به ساده ترین شکل توضیح بدیم، می شه گفت هشت مرحله داره که هر کدوم اهمیت خودش رو دارن:

🟢 ارزیابی امکان حسابرسی

اولین کار حسابرس اینه که ببینه آیا با همون دفاتر کل، روزنامه و دارایی های شرکت می تونه حسابرسی رو انجام بده یا نه. اگه اطلاعات کافی نباشه، یه روش دیگه برای جمع آوری داده ها انتخاب می کنه تا همه چیز شفاف باشه.

🟠 بررسی حجم فعالیت ها و دارایی ها

حالا نوبت اینه که حسابرس ببینه شرکت چقدر معامله داشته، دارایی هاش چقدره و گستره فعالیت هاش چقدر بزرگه. این مرحله کمک می کنه تصویر واقعی از شرکت دستش بیاد.

🔵 برنامه ریزی منابع و زمان بندی

با توجه به حجم کار، حسابرس مشخص می کنه چند نفر تو تیم حسابرسی باشن و چقدر زمان برای تکمیل بررسی ها لازمه.

🟣 مستندسازی یافته ها در کاربرگ ها

همه نتایج بررسی دفاتر کل، روزنامه و حتی نرم افزارهای شرکت تو کاربرگ های حسابرسی ثبت می شه و وضعیت هر مورد توضیح داده می شه.

🟡 رفع ابهام و تکمیل اطلاعات

اگه بعد از بررسی ها، مدارک کافی نبود، حسابرس روش های جایگزین رو انتخاب می کنه، مثل گرفتن تاییدیه از مدیران شرکت که صحت اطلاعات ثبت شده تو دفاتر تضمین بشه.

🟤 بررسی دقیق و مستقل اسناد

تو این مرحله، حسابرس همه اسناد و مدارک شرکت رو به طور کامل و مستقل بررسی می کنه تا مطمئن بشه هیچ تخلف یا نقص قانونی وجود نداره.

🔴 ارائه گزارش اولیه به مدیریت

وقتی بررسی ها تموم شد، حسابرس یه گزارش اولیه آماده می کنه که شامل یافته ها، تخلفات احتمالی، اشتباهات و توصیه های اصلاحیه به مدیریت شرکت هست.

⚫ تهیه و ارائه گزارش نهایی حسابرسی

در آخر، گزارش نهایی آماده و تحویل داده می شه. این گزارش شامل جزئیات هزینه ها، مثل ساعات کاری تیم حسابرسی و هزینه های ایاب و ذهاب هم هست تا مدیریت شرکت یه دید کامل نسبت به فرآیند حسابرسی داشته باشه.

📌 حد نصاب ماده ۲۷۲ قانون مالیات های مستقیم

هر سال، سازمان امور مالیاتی با توجه به نرخ تورم و شرایط اقتصادی، حد نصاب ماده ۲۷۲ رو به روز می کنه تا مشخص کنه کدوم شرکت ها و اشخاص حقیقی یا حقوقی مشمول حسابرسی مالیاتی هستن. برای سال مالی ۱۴۰۴، اگه در آخرین اظهارنامه مالیاتی یکی از شرایط زیر برقرار باشه، شما مشمول این ماده قانونی هستید:

💰 درآمد ناخالص بالا

اگه مجموع درآمد ناخالص شما، شامل فروش کالا، ارائه خدمات یا سایر فعالیت های غیرعملیاتی، بیشتر از ۳۰۰ میلیارد ریال باشه، جزو مشمولین ماده ۲۷۲ هستید.

🏢 جمع دارایی ها

اگه ارزش کل دارایی های شرکت شما، براساس مجموع ستون بدهکار ترازنامه یا صورت وضعیت مالی، بیش از ۵۰۰ میلیارد ریال باشه، این قانون شامل حال شما می شه.

⚠️ نکته مهم

این حدنصاب ها فقط برای شرکت ها و اشخاصی اعمال می شه که سال مالی شون بعد از تاریخ اعلام رسمی اطلاعیه شروع بشه.
برای شرکت های پیمانکاری هم تمرکز روی مجموع مبالغ دریافتی از قراردادهای پیمانکاری هست، نه سایر درآمدها.

📌 جریمه ماده ۲۷۲ قانون مالیات های مستقیم

اگه گزارش حسابرسی تون طبق ماده ۲۷۲ به موقع ارائه نشه، باید منتظر پیامدهای جدی باشید. این قانون به این شکل عمل می کنه:

💸 جریمه ۲۰ درصدی مالیات

اگه گزارش حسابرسی توی مهلت مقرر تحویل داده نشه، جریمه ای معادل ۲۰٪ از مالیات متعلق (بر اساس آخرین برگ مطالبه) به شما تعلق می گیره.

📊 تعیین درآمد مشمول مالیات توسط مأموران مالیاتی

در این شرایط، سازمان امور مالیاتی با بررسی دفاتر و مدارک شرکت، درآمد مشمول مالیات شما رو خودش مشخص می کنه و ممکنه مالیات بیشتری به تون تعلق بگیره.

⚠️ نکته مهم

این جریمه برای مودیان با نرخ مقطوع، مثل مشاغل کوچک، اعمال نمی شه. همچنین، اگر مالیات شما صفر باشه یا مشمول معافیت باشه، جریمه هم وجود نخواهد داشت، چون جریمه بر اساس مالیات متعلق محاسبه می شه.

📌 بخشودگی جرایم ماده ۲۷۲

هرچند خود ماده ۲۷۲ قانون مالیات های مستقیم اشاره ای به بخشودگی جرائم نکرده، ولی سازمان امور مالیاتی بعضی وقت ها با رعایت شرایط مشخص، امکان بخشودگی رو فراهم می کنه.

💳 پرداخت بدهی اصلی و جرائم غیرقابل بخشش

اول از همه، باید اصل مالیات و جرائم غیرقابل بخشش پرداخت بشه تا امکان بخشودگی فراهم بشه.

📝 ارسال درخواست کتبی

بخشودگی تنها با درخواست مکتوب ممکنه؛ می تونید از طریق سامانه الکترونیکی یا اداره مالیاتی مربوطه این درخواست رو ثبت کنید.

🏦 سقف بخشودگی

جرائم تا سقف ۵۰ میلیارد ریال قابل بخشش هستند، یعنی اگه جرائم شما بیشتر از این باشه، فقط همین بخش رو می تونید درخواست کنید.

🎯 طرح های تشویقی سازمان امور مالیاتی

سازمان امور مالیاتی در سال های اخیر برای تشویق مودیان، طرح های مشارکتی مثل طرح مهرماه رو اجرا کرده که در صورت رعایت مهلت ها، جرائم مالیاتی مشمول تخفیف می شه. برای مثال، در سال ۱۴۰۳، مودیانی که تا پایان شهریور درخواستشون رو ثبت کردند، از بخشودگی کامل جرائم تا سقف ۵۰ میلیارد ریال بهره مند شدند.

💡 نکته مهم

این فرصت بخشودگی به شما کمک می کنه بدون دغدغه و با رعایت مهلت ها، جرائم رو کاهش بدید و از فشار مالی جلوگیری کنید.

📄 بخشنامه ماده ۲۷۲ قانون مالیات مستقیم

بخشنامه شماره ۲۳۰/۸۰۳۸۸/د سازمان امور مالیاتی روی این موضوع تأکید داره که صورت های مالی حسابرسی شده توسط سازمان حسابرسی یا موسسات عضو جامعه حسابداران رسمی ایران، باید با اطلاعات ثبت شده در سامانه جامع اطلاعات صورت های مالی (جام) همخوانی داشته باشه.

🔍 چک کردن مغایرت ها توسط مأموران مالیاتی

مأموران مالیاتی موظف هستند وقتی پرونده ای شامل صورت مالی حسابرسی شده بررسی می کنن، داده های ثبت شده در این صورت ها رو با اطلاعات موجود در سامانه جام تطبیق بدن.
اگه هر مغایرتی بین اظهارنامه مالیاتی و گزارش حسابرسی دیده بشه، جزئیاتش به دفتر حسابرسی مالیاتی گزارش می شه تا اقدامات لازم برای اصلاح انجام بشه.

💡 جمع بندی کاربردی

تو این مقاله با تکس فارس فهمیدیم که ماده ۲۷۲ قانون مالیات های مستقیم، مخاطبش اشخاص حقوقی و برخی اشخاص حقیقی هستن که بر اساس نوع و حجم فعالیتشون موظف اند صورت های مالی حسابرسی شده توسط سازمان حسابرسی یا موسسات عضو جامعه حسابداران رسمی رو حداکثر سه ماه پس از ارسال اظهارنامه ارائه بدن.

❓ سوال مهم برای شما

شرکت یا کسب وکار شما مشمول حسابرسی مالیاتی هست؟ تجربه و نظر خودتون رو حتما با ما تو کامنت ها به اشتراک بذارید تا دیگران هم استفاده کنن.

سوالات متداول

۱. ماده ۲۷۲ قانون مالیات های مستقیم چیست؟

ماده ۲۷۲ قانون مالیات های مستقیم، مجموعه ای از الزامات قانونی برای برخی اشخاص حقوقی و حقیقی است که بر اساس نوع و حجم فعالیت خود، موظف اند صورت های مالی حسابرسی شده را به سازمان امور مالیاتی ارائه کنند. این ماده با هدف افزایش شفافیت مالی و جلوگیری از فرار مالیاتی تدوین شده است.

۲. چه کسانی مشمول ماده ۲۷۲ هستند؟

اشخاص حقیقی و حقوقی گروه اول شامل شرکت های پذیرفته شده در بورس، نهادهای عمومی غیر دولتی، شرکت های با فعالیت اقتصادی بالا و برخی اشخاص حقیقی که دفاتر قانونی دارند، مشمول این ماده هستند. همچنین براساس نوع و حجم فعالیت، سازمان مالیاتی می تواند افراد یا شرکت های مشخصی را به صورت موردی مشمول این ماده نماید.

۳. حد نصاب مشمولیت ماده ۲۷۲ چقدر است؟

برای سال مالی ۱۴۰۴، حد نصاب مشمولیت برای اشخاص حقیقی و حقوقی به شرح زیر است: درآمد ناخالص بالای ۳۰۰ میلیارد ریال یا مجموع دارایی ها بیش از ۵۰۰ میلیارد ریال. این حد نصاب ها برای سال مالی آغازشده بعد از اعلام رسمی اعمال می شود.

۴. چه مدارکی برای حسابرسی مالیاتی مورد نیاز است؟

حسابرس قبل از شروع، درخواست مدارکی مانند دفاتر حسابداری، صورت های مالی، اسناد معاملات با اشخاص ثالث، اسناد حقوق و دستمزد، اسناد واردات و صادرات، قراردادهای اجاره و خرید و گردش مواد و کالاها را از شرکت دریافت می کند.

۵. انواع حسابرسی مالیاتی کدامند؟

حسابرسی مالیاتی به چهار نوع تقسیم می شود: میدانی، اداری، بازرسی و بازبینی. هر نوع بر اساس اهمیت، حجم فعالیت و میزان ریسک پرونده انتخاب می شود.

۶. حسابرسی میدانی چگونه انجام می شود؟

در حسابرسی میدانی، تیمی از حسابرسان خبره با هماهنگی قبلی به محل شرکت مراجعه می کنند و اسناد و مدارک را بررسی کرده و صورتجلسه ای تنظیم می کنند.

۷. حسابرسی اداری چه تفاوتی با میدانی دارد؟

حسابرسی اداری برای پرونده های با ریسک و اهمیت پایین انجام می شود. در این نوع، مودیان با دریافت دعوتنامه به اداره مالیات مراجعه کرده و اسناد خود را ارائه می دهند. در صورت عدم ارائه مدارک، نوع حسابرسی به میدانی تبدیل می شود.

۸. حسابرسی بازرسی چیست؟

در حسابرسی بازرسی، حسابرس به بررسی وضعیت فعالیت های اقتصادی شرکت می پردازد تا اطلاعات تکمیلی برای رسیدگی فراهم شود. در این نوع، برگه تشخیص مالیات صادر نمی شود مگر درخواست حسابرسی اداری یا میدانی وجود داشته باشد.

۹. حسابرسی بازبینی به چه منظوری انجام می شود؟

این نوع حسابرسی برای سنجش کیفیت و دقت عملکرد حسابرس مالیاتی انجام می شود و تنها برخی اسناد بررسی شده و در صورت تخلف، گزارش می شود.

۱۰. مراحل انجام حسابرسی مالیاتی چگونه است؟

مراحل شامل: ارزیابی امکان انجام حسابرسی، بررسی حجم فعالیت ها و دارایی ها، برنامه ریزی منابع و زمان بندی، مستندسازی یافته ها، رفع ابهامات، بررسی دقیق اسناد، ارائه گزارش اولیه و ارائه گزارش نهایی است.

۱۱. جریمه عدم ارائه صورت های مالی حسابرسی شده چیست؟

در صورت عدم ارائه گزارش در مهلت مقرر، جریمه ای معادل ۲۰٪ مالیات متعلق اعمال می شود و درآمد مشمول مالیات از طریق رسیدگی تعیین خواهد شد. این جریمه برای مودیان با نرخ مقطوع یا مالیات صفر اعمال نمی شود.

۱۲. آیا امکان بخشودگی جرایم ماده ۲۷۲ وجود دارد؟

بله، سازمان مالیاتی با رعایت شرایط خاص مانند پرداخت اصل بدهی و ارائه درخواست کتبی، تا سقف ۵۰ میلیارد ریال جرایم را بخشوده است. طرح های مشارکتی مانند طرح مهرماه نمونه ای از این بخشودگی ها هستند.

۱۳. بخشنامه سازمان مالیاتی درباره صورت های مالی چیست؟

بخشنامه شماره ۲۳۰/۸۰۳۸۸/د بر انطباق صورت های مالی حسابرسی شده با اطلاعات سامانه جامع اطلاعات صورت های مالی تأکید دارد و مغایرت ها باید به دفتر حسابرسی مالیاتی گزارش شود.

۱۴. چه کسی هزینه حسابرسی مالیاتی را پرداخت می کند؟

در صورتی که حسابرسی توسط سازمان حسابرسی یا موسسات حسابرسی انجام شود، پرداخت حق الزحمه طبق مقررات بر عهده سازمان امور مالیاتی است.

۱۵. چگونه می توان متوجه شد شرکت مشمول ماده ۲۷۲ است یا خیر؟

با بررسی نوع فعالیت، حجم درآمد و دارایی های شرکت و همچنین اعلام سازمان امور مالیاتی، می توان تعیین کرد که شرکت مشمول حسابرسی مالیاتی است یا خیر.

ممکن است برای شما مفید باشد:

حسابداری مالیاتی

نرخ صفر مالیاتی + تفاوت آن با معافیت مالیاتی

برای تولید محتوا متنی می توانید به تیم تکمان دیجیتال سرویس مراجعه کنید