معرفی مراجع حل اختلاف مالیاتی

چطور انقدر زیاد برات مالیات اومده؟ نمیدونی کجا بری و شکایت کنی و حقت رو بگیری؟ ما در مقاله معرفی مراجع حل اختلاف مالیاتی به تو کمک میکنیم با ما همراه شو

📝 هر وقت بین مودی ها، چه اشخاص حقیقی باشن چه حقوقی، با مأمورای مالیاتی اختلاف پیش بیاد، یه سری مراجع مخصوص هستن که مسئول رسیدگی به این موضوع می شن. به این مراجع می گن هیات های حل اختلاف مالیاتی. وظیفه شون هم خیلی ساده ست؛ یعنی میان وسط و سعی می کنن مشکل بین مودی و سازمان امور مالیاتی رو برطرف کنن.

📌 خیلی از مودی ها اینو می دونن که اگه به نحوه محاسبه درآمد مشمول مالیات شون اعتراض داشته باشن، می تونن شکایت کنن و پرونده شون برای بررسی به همین هیات ها فرستاده می شه. این موضوع هم توی قانون مالیات های مستقیم پیش بینی شده. پس عملاً این هیات ها پل ارتباطی و مرجع رسمی برای حل مشکلات و اختلاف های مالیاتی هستن.

⚖️ مراجع حل اختلاف مالیاتی

هر نوع اختلافی که بین مودی ها و مأموران مالیاتی پیش بیاد، چه در مورد مبلغ مالیات باشه چه روش دریافتش، باید تو همین مراجع بررسی بشه. این مراجع چند دسته هستن که هر کدوم وظیفه خاصی دارن:

👩‍⚖️ هیات حل اختلاف تجدیدنظر

اینجا وقتی به رأی اولیه اعتراض بشه، پرونده دوباره بررسی می شه. معمولاً مودی ها امیدوارن که تو این مرحله حق شون بهتر روشن بشه.

👨‍⚖️ شورای عالی مالیاتی

یه جور مرجع بالادستی حساب می شه. وظیفه ش بیشتر نظارت کلی و رسیدگی به شکایت هایی ست که ممکنه رویه قانونی درست رعایت نشده باشه.

⚖️ دیوان عدالت اداری

آخرین و جدی ترین مرحله برای اعتراضات مالیاتی همین جاست. مودی ها وقتی حس کنن حق شون تو هیچ مرجعی گرفته نشده، می تونن به دیوان عدالت اداری مراجعه کنن.

📑 هیات موضوع ماده ۲۳۸ قانون مالیات های مستقیم

این هیات یکی از اولین جاهایی ست که مودی می تونه بهش اعتراض کنه. معمولاً بررسی های ابتدایی پرونده تو این مرجع انجام می شه.

📌 هیات بدوی حل اختلاف

اولین سطح رسمی برای حل اختلاف هاست. یعنی وقتی پرونده تازه وارد جریان اعتراض می شه، این هیات اولین تصمیم گیرنده است.

📜 هیات ماده ۲۵۱ مکرر

این مرجع بیشتر به شکایت های خاص رسیدگی می کنه، مخصوصاً وقتی مودی دلایل محکمی برای ناعادلانه بودن مالیات داشته باشه.

📋 هیات ماده ۲۱۶ قانون مالیات های مستقیم

یه مرجع مهم برای اختلاف هایی ست که به بحث اجرایی و روش های وصول مالیات مربوط می شه.

📌 هدف اصلی مراجع حل اختلاف مالیاتی

⚖️ رسیدگی قانونی و دقیق به اختلاف ها

یکی از مهم ترین کارهای این هیات ها اینه که روند بررسی پرونده های مالیاتی رو شفاف تر و قانونی تر کنن. وقتی اختلاف پیش میاد، رسیدگی باید عادلانه باشه و هیات ها دقیقاً همین وظیفه رو دارن.

💰 کمک به جبران خسارت شرکت ها

گاهی وقتا شرکت ها به خاطر تأخیر در پرداخت یا اشتباهات مالیاتی متضرر می شن. این هیات ها میان تا حد امکان شرایط رو جبران کنن و اجازه ندن حقوق شرکت ها نادیده گرفته بشه.

🕒 صرفه جویی در زمان و هزینه

یکی دیگه از مزیت های مهم این مراجع اینه که جلوی دوندگی های طولانی دادگاه و هزینه های اضافه رو می گیرن. یعنی مودی می تونه سریع تر به نتیجه برسه و بی خودی وقت و انرژی هدر نده.

🤝 ایجاد تعادل بین مودی و سازمان امور مالیاتی

در واقع این هیات ها یه جور میانجی هستن. سعی می کنن نه حق مودی ضایع بشه نه سازمان امور مالیاتی. این تعادل باعث می شه اعتماد دوطرفه هم بیشتر بشه.

📈 حمایت از کسب وکارها و رونق اقتصادی

وقتی اختلاف ها زودتر و راحت تر حل بشه، شرکت ها و کسب وکارها با خیال راحت تری ادامه می دن. نتیجه اش هم چیزی نیست جز رونق اقتصادی و افزایش اعتماد فعالان بازار به سیستم مالیاتی.

🏛️ وظیفه هیات حل اختلاف مالیاتی

هیات های حل اختلاف مالیاتی در واقع مثل یه داور بی طرف عمل می کنن. وظیفه اصلی شون اینه که بین سازمان و مودی تعادل برقرار کنن. این مراجع تلاش می کنن هم حق مودی ضایع نشه، هم سازمان بتونه کارشو طبق قانون جلو ببره.

مودی ها هر وقت حس کنن مالیات شون درست محاسبه نشده یا حکمی غیرمنصفانه براشون صادر شده، می تونن پرونده شون رو به همین هیات ها ارجاع بدن. رأیی که این هیات ها صادر می کنن، اعتبار قانونی داره و مسیر نهایی حل اختلاف به حساب میاد.

📌 شرایط عمومی برگزاری جلسات هیات

برای اینکه جلسات هیات حل اختلاف درست و قانونی برگزار بشه، یه سری شرایط خاص در نظر گرفته شده که باید رعایت بشه:

📨 یکی از مهم ترین موارد اینه که برگ دعوت حداقل ۱۰ روز قبل از جلسه به مودی ابلاغ بشه تا فرصت آماده سازی داشته باشه.

👥 جلسه فقط وقتی رسمیه که هر سه عضو هیات حاضر باشن. بدون حضور کامل اعضا، جلسه اعتبار نداره.

🗳️ رأی هیات زمانی قطعی می شه که اکثریت اعضا با هم هم نظر باشن. یعنی بدون توافق بیشتر اعضا، تصمیمی گرفته نمی شه.

🚫 اعضای هیات نباید هیچ ارتباط کاری، خانوادگی یا حتی سابقه دعوای حقوقی با مودی داشته باشن. این شرط برای بی طرفی کامل گذاشته شده.

🕒 مودی فقط یه بار می تونه جلسه رو با ارائه دلایل منطقی عقب بندازه. بیشتر از یکبار امکان پذیر نیست.

📜 نکته مهم دیگه اینه که هیات نباید رأی کلی و عمومی بده. هر پرونده باید جداگانه بررسی بشه و براش رأی اختصاصی صادر بشه.

نحوه دفاع در هیات های حل اختلاف مالیاتی

ببین برای اینکه بدونی چطور باید توی هیأت  حل اختلاف مالیاتی از خودت دفاع کنی، اول باید بدونی ماجرا درست مثل یه دادگاه کوچیکه که تو می تونی حرف هات رو بزنی و ثابت کنی حق با توئه. حالا برای اینکه دست پر بری سر جلسه، چند تا نکته خیلی مهم هست که باید حتما رعایت کنی.

اول از همه حتما گزارش رسیدگی ای که برات صادر شده رو بگیر و مو به مو بخونش 👀 چون اونجاست که می فهمی ایراد اصلی کار کجاست و سازمان امور مالیاتی چرا اعتراض یا جریمه ای برات در نظر گرفته.

بعدش وقتشه که سند و مدرک جمع کنی 📑 هر چیزی که نشون بده حرفت درسته رو آماده داشته باش. فاکتور خرید و فروش، قراردادها، اسناد حسابداری، مکاتبات رسمی با مشتری یا همکارها و حتی گزارش های کارشناسای مستقل. هرچی مدارکت محکم تر باشه، شانس پیروزی ت بیشتر میشه.

یادت باشه قبل از جلسه، یه سر به قوانین و بخشنامه های مرتبط هم بزنی 📘 چون اگه روی قانون سوار باشی، استدلال هات حسابی قوت می گیره و دیگه کسی نمی تونه راحت حرفت رو رد کنه.

یه نکته مهم دیگه اینه که اعتراضت رو مرتب و واضح بنویسی یا تو جلسه دقیق و منطقی توضیح بدی ✍️ جوری که طرف مقابلت راحت متوجه بشه چی میگی. هرچی شفاف تر باشی، نتیجه بهتری می گیری.

آخر سر هم به جای اینکه فقط دنبال اشتباهات سازمان باشی، روی نقاط قوت پرونده ت مانور بده 💪 مثلا نشون بده مالیات رو درست حساب کردی یا اون بخشنامه اصلا به کارت ربطی نداره. اینطوری احتمال اینکه رأی به نفع تو صادر بشه خیلی بیشتر میشه.

تکس فارس همیشه تأکید می کنه که آماده بودن توی این مرحله خیلی سرنوشت سازه. پس بهتره هیچ چیزی رو به شانس نسپری و از قبل همه چیز رو جمع وجور کرده باشی.

📌 نمونه لایحه دفاعی در هیأت حل اختلاف مالیاتی

به نام خدا

ریاست محترم هیأت حل اختلاف مالیاتی

با سلام و احترام 🙏

اینجانب … (نام و نام خانوادگی) با کد ملی … و کد اقتصادی … به عنوان مودی مالیاتی، در خصوص برگ تشخیص مالیات صادره به شماره … مورخ …، اعتراض خود را اعلام می دارم.

🔹 دلایل اعتراض:
۱. مبلغ مالیات تعیین شده با توجه به اسناد و مدارک موجود، صحیح نبوده و مغایر با واقعیت فعالیت اقتصادی اینجانب است.
۲. در محاسبات صورت گرفته، برخی هزینه های قابل قبول مالیاتی از جمله … (مثال: هزینه های حمل و نقل یا هزینه های پرسنلی) لحاظ نشده که همین امر باعث افزایش غیرمنطقی مالیات شده است.
۳. بر اساس بخشنامه شماره … سازمان امور مالیاتی، اینجانب مشمول معافیت … (مثال: معافیت ماده ۱۳۲ یا معافیت مناطق کمتر توسعه یافته) می باشم که متأسفانه در رسیدگی اولیه در نظر گرفته نشده است.
۴. کلیه فاکتورها و قراردادهای مربوطه که نشان دهنده صحت ادعاهای اینجانب است، ضمیمه این لایحه می باشد.

🔹 درخواست:
با توجه به موارد ذکر شده و مدارک موجود، خواهشمند است هیأت محترم نسبت به اصلاح برگ تشخیص صادره و تعدیل مالیات اقدام فرماید.

با تشکر و احترام 🌹
امضاء – تاریخ

این یه فرم پایه ست. تو می تونی بخش دلایل اعتراض رو بر اساس پرونده خودت پررنگ تر کنی. مثلا اگه مشکل از بخشنامه ست، بیشتر به قانون اشاره کن 📘 یا اگه مشکل محاسباتیه، مدارک حسابداری و فاکتورهای واقعی رو بیاری جلو 📑.

📌 مرجع اعتراض مالیاتی با توجه به نوع برگه مالیاتی

وقتی پای مالیات وسط میاد، همیشه همه چیز همون جوری که تو برگه ها نوشته شده پیش نمی ره. خیلی وقتا پیش میاد که مودی ها با مبلغ یا محاسباتی که سازمان امور مالیاتی براشون در نظر گرفته مشکل دارن. اینجاست که بحث اعتراض مالیاتی مطرح می شه. 🎯

حالا کی و کجا باید اعتراض کنیم؟ خب، بستگی داره به نوع برگه مالیاتی ای که برات صادر شده و همینطور زمانی که برای اعتراض در نظر گرفته شده.

📍 برگ تشخیص مالیات چیه؟

یه جور برگه حساب و کتابه که سازمان امور مالیاتی میاد توش نتیجه بررسی و محاسبه مالیاتت رو اعلام می کنه. 📄
طبق قانون، هر مودی باید نهایتا تا ۴ ماه بعد از پایان سال مالی، اظهارنامه ش رو بده. بعدش اداره مالیات شروع می کنه به بررسی اون اظهارنامه و اگه نکته ای باشه یا مبلغی محاسبه بشه، برگه تشخیص رو صادر می کنه.

این برگه در واقع نشون می ده که چه میزان مالیات باید پرداخت بشه. اما نکته مهم اینه که 📌 مبلغی که توش نوشته می شه قطعی نیست و قابل اعتراضه. یعنی اگه حس کردی ناعادلانه یا اشتباه محاسبه شده، می تونی اعتراض کنی.

📅 زمان اعتراض به برگ تشخیص مالیات

فرض کن برگه تشخیص به دستت رسید و باهاش مخالف بودی. از اون روز فقط ۳۰ روز وقت داری که اعتراضت رو ثبت کنی ⏳. این اعتراض باید مستقیم به اداره کل امور مالیاتی همون منطقه ای که برگه رو صادر کرده تحویل داده بشه.

اداره مالیات هم موظفه اعتراضتو بررسی کنه و دوباره پرونده ت رو زیر ذره بین بذاره 🔍 تا ببینه حق با توئه یا نه.

✅ خلاصه

برگ تشخیص مثل یه دعوتنامه برای بررسی دوباره حساب و کتاب مالیاته. اگه قبولش نداشتی، فرصت داری اعتراض کنی و حرفت رو به گوش اداره مالیات برسونی. اینطوری خیلی از اختلافات قبل از اینکه به مراحل سخت تر و هیأت های بالاتر کشیده بشه، همونجا حل می شه.

📌 برگ قطعی مالیات یعنی چی؟

بذار راحت بگم. وقتی سازمان امور مالیاتی برگه تشخیص مالیات رو برات صادر می کنه، تو سه تا راه داری:
یا قبولش می کنی و مالیات رو می دی 💰،
یا میری سراغ اعتراض و دنبال حق و حقوقت می گردی ✍️،
یا هم اصلا محل نمی ذاری و بی خیالش می شی 😅.

حالا اگه مودی یکی از این حالت ها رو پیش بگیره، بعد از اینکه مهلت قانونی تموم شد، سازمان مالیاتی خودش دست به کار می شه و برگ قطعی مالیات رو صادر می کنه. یعنی این دیگه تصمیم نهایی حساب می شه و شوخی هم توش نیست.

🔎 چی باعث قطعی شدن مالیات می شه؟

جالب اینجاست که قطعی شدن مالیات فقط به تصمیم سازمان ربط نداره. اصل ماجرا برمی گرده به کاری که خود مودی انجام می ده یا نمی ده.
مثلا اگه اعتراض نکنی یا مالیاتو پرداخت کنی، در واقع داری می گی: “باشه، قبول دارم.” همین باعث می شه برگت قطعی بشه.

⚖️ اگه با برگ قطعی مشکل داشتی چی؟

اینجاست که باید سریع عمل کنی. ⏳
طبق قانون، فقط ۱۰ روز وقت داری که اعتراضت رو ثبت کنی. این اعتراض باید مستقیم بره پیش وزارت امور اقتصادی و دارایی. اون ها هستن که تو این مرحله مسئول رسیدگی می شن و بررسی می کنن ببینن ادعات درست بوده یا نه.

📌 رای قطعی مالیاتی یعنی چی و چطوری می تونی اعتراض کنی؟

وقتی حرف از مالیات پیش میاد، بعضی وقتا سازمان امور مالیاتی یه رأی قطعی صادر می کنه. 🏛️ این یعنی پرونده دیگه تمومه و نظر سازمان نهایی شده. اما هنوز یه راه هست برای اعتراض، مخصوصاً اگه فکر می کنی چیزی درست نیست.

⏳ طبق قانون، اگه با این رأی مخالفی، دو ماه وقت داری که اعتراضت رو به شورای عالی مالیاتی برسونی. این شورا هم بالاترین مرجع تو این مرحله است و رأی ش قانونی و نهایی محسوب می شه.

🔎 دعوی مالیاتی چیه؟

دعوی مالیاتی در اصل یه دعوای رسمی بین مودی و اداره امور مالیاته، که موضوعش معمولاً مالیات و مسائل مربوط به اون هست. اما نه هر اختلافی، فقط اونایی که تو مراجع رسیدگی به اختلافات مالیاتی مطرح می شن، به حساب میاد.

هیات های حل اختلاف مالیاتی هم در دو سطح بررسی می کنن: بدوی و تجدیدنظر. این هیات ها تخصصی به اختلافات مالیاتی رسیدگی می کنن و تلاش می کنن حق مودی و سازمان هر دو رعایت بشه. ⚖️

📋 موضوعات دعاوی مالیاتی

این دعوا می تونه روی مسائل مختلف باشه، مثل:
میزان درآمد مشمول مالیات، نرخ مالیات، عوارض و جرایم مالیاتی، نحوه محاسبه مالیات و روش تشخیص اون.

💡 مودیان چطور می تونن اعتراض کنن؟

۱. اول می تونی به برگ تشخیص مالیات تو اداره امور مالیاتی همون منطقه اعتراض کنی.
۲. اگه رأی اداره مالیات رو قبول نداری، اعتراضت رو به هیات حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر بفرست.
۳. و در نهایت، اگه هنوز به نتیجه نرسیدی، می تونی دعوی مالیاتیت رو تو دیوان عدالت اداری مطرح کنی. 🏛️

📌 اعضای مراجع حل اختلاف مالیاتی چه کسانی هستن؟

وقتی یه اختلاف مالیاتی پیش میاد، یه هیات تشکیل می شه تا موضوع رو بررسی کنه و تصمیم درست گرفته بشه. این هیات طبق ماده ۲۴۴ قانون مالیات های مستقیم، سه نفره است و هر کدوم نقش خاص خودشون رو دارن. 👥

🔹 نفر اول: نماینده سازمان امور مالیاتی
این فرد حتما باید کارمند رسمی سازمان باشه، تجربه و سابقه کاری کافی داشته باشه و حسابی با مسائل مالیاتی آشنا باشه. به بیان ساده، کسی که از قوانین و جزئیات مالیات سر در بیاره و بتونه پرونده رو دقیق بررسی کنه. 📄

🔹 نفر دوم: قاضی بازنشسته یا حقوقدان مطلع
این نفر با درخواست سازمان امور مالیاتی و انتخاب رئیس کل دادگستری استان تعیین می شه. کارش اینه که جنبه قانونی پرونده رو بسنجه و مطمئن بشه حق مودی و سازمان هر دو رعایت شده. ⚖️

🔹 نفر سوم: نماینده مودی
این نماینده رو خود مودی انتخاب می کنه و می تونه از بین اتاق بازرگانی، صنایع و معادن، اتاق تعاون، جامعه حسابداری یا مجامع حرفه ای باشه. وقتی مودی اعتراض خودش رو به برگ تشخیص یا مالیات اعلام می کنه، همزمان نماینده ش رو معرفی می کنه تا تو جلسات هیات حضور داشته باشه. 💼

💡 نکته مهم:

اگه برگ تشخیص مالیات قانونی ابلاغ شده باشه و مودی تو مهلت قانونی نماینده ش رو معرفی نکنه، سازمان امور مالیاتی خودش یه نفر رو به عنوان نماینده مودی انتخاب می کنه. اینطوری هیچ جلسه ای معطل نمی مونه و روند رسیدگی ادامه پیدا می کنه. ⏳

📌 ماده ۲۳۸ قانون مالیات های مستقیم و هیأت ماده ۲۳۸

وقتی اختلاف مالیاتی بین مودی و ماموران مالیاتی پیش میاد، اولین جایی که می تونه به حل اختلاف کمک کنه، حسابرس کل مالیاتی یا همون هیأت ماده ۲۳۸ قانون مالیات های مستقیم هست. 👥 این هیأت اولین مرجعیه که مودی می تونه اعتراضش رو مطرح کنه و پرونده دوباره بررسی بشه.

بعد از اینکه برگه تشخیص مالیات به دستت رسید، دو حالت پیش میاد:

🔹 حالت اول: سکوت و عدم اعتراض مودی

اگه ظرف ۳۰ روز بعد از دریافت برگه، اعتراض نکنی، یعنی قبول کردی 😅. در این صورت مالیاتت قطعی می شه.
طبق ماده ۲۱۰ قانون مالیات های مستقیم، بعد از صدور برگه قطعی مالیاتی، ۱۰ روز فرصت داری که مالیات رو پرداخت کنی 💰. اگه پرداخت نکنی، پرونده میره به اداره وصول و اجرا سازمان امور مالیاتی و یه برگ اجرایی صادر می شه که دیگه مجبور به پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات هستی. 🏛️

🔹 حالت دوم: اعتراض مودی

اگه اعتراض کردی ✍️، پرونده اول میره به مرجع حل اختلاف ماده ۲۳۸. این مرحله تو قانون بهش می گن «توافق با حسابرس کل مالیاتی».
اینجا مودی می تونه شخصاً یا از طریق وکیل تام الاختیارش با ارائه مدارک و اسناد، درخواست بررسی مجدد بده 📑. هدف این مرحله اینه که اختلاف مالیاتی به صورت دوستانه و قانونی حل بشه و حق مودی هم ضایع نشه.

📌 اولین مرجع ماده ۲۳۸ قانون مالیات های مستقیم چیه؟

وقتی برگه تشخیص مالیات به دستت می رسه و باهاش مخالفی، اولین جایی که می تونه پرونده رو بررسی کنه، حسابرس کل مالیاتی هست، همون چیزی که تو قانون بهش می گن هیأت ماده ۲۳۸ 👥.

🔹 اگه مدارک و دلایلت پذیرفته بشه

اگه حسابرس کل مالیاتی مدارک و دلایلت رو قبول کنه، نظرش رو پشت برگه تشخیص ثبت می کنه و پرونده برای صدور برگه قطعی مالیاتی به واحد مالیاتی ارجاع داده می شه ✅. یعنی پرونده به طور قانونی بسته می شه و مالیاتت بر اساس توافق مشخص می شه.

🔹 اگه مدارک و دلایلت پذیرفته نشه

ولی اگه مدارک و دلایلت برای حسابرس کافی نباشه، نظرش رو پشت برگه تشخیص ثبت می کنه و پرونده میره به هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی 🏛️ تا اختلاف بررسی بشه. البته این کار فقط زمانی انجام می شه که خودت درخواست ارجاع پرونده به هیأت رو داده باشی.

📌 مراحل بازبینی برگ تشخیص مالیات برای مودی ها

وقتی برگه تشخیص مالیات به دستت می رسه و باهاش مخالفی، نگران نباش 😅، قانون یه فرصت ۳۰ روزه بهت داده تا اعتراض کنی. تو این مدت می تونی شخصاً یا از طریق وکیل تام الاختیارت درخواست بازبینی بده ✍️. حتماً دلایل و مدارک خودت رو کتبی ارائه کن تا پرونده دقیق بررسی بشه 📑.

🔹 وظیفه مسئولان مالیاتی

مسئول یا مسئولانی که سازمان امور مالیاتی تعیین می کنه، بعد از ثبت درخواستت، حداکثر ظرف ۴۵ روز باید پرونده رو بازبینی کنن ⏳. اگه مدارک و دلایل کافی باشه، ممکنه برگه تشخیص لغو بشه و یا اگه دلایل باعث تغییر درآمد تشخیص شده باشه، درآمد قابل مالیات جدید مشخص بشه 💰.

🔹 اگه با تغییر درآمد موافق نباشی

در این حالت، درآمد تغییر یافته نهایی در نظر گرفته می شه ⚖️. اما اگه اختلاف باقی باشه و بخوای میزان درآمد قبل و بعد از تغییر رو بررسی کنی، پرونده به هیأت حل اختلاف مالیاتی منتقل می شه 🏛️ تا اختلاف بر اساس دلایل و مدارک تو بررسی بشه.

🔹 اگه مدارکت کافی نباشه

اگر دلایل و مدارک ارائه شده توسط تو برای رد یا تغییر درآمد کافی نباشه، مسئولان باید دلیلشون رو تو پرونده ثبت کنن و پرونده رو به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع بدن. اینطوری هر تصمیمی که گرفته بشه، کاملاً قانونی و شفاف خواهد بود ✅.

📌 مزایای هیأت ماده ۲۳۸ قانون مالیات های مستقیم

یکی از مهم ترین فرصت هایی که مودی ها تو هیأت ماده ۲۳۸ دارن، همون مدت زمان ۴۵ روزه هست ⏳. تو این مدت می تونی مدارک و دلایل خودت رو جمع  و جور کنی و اعتراضت رو به صورت کتبی اعلام کنی 📑. این زمان کوتاه ولی خیلی مؤثره چون می تونه خیلی از اختلافات رو قبل از رفتن پرونده به مراحل بعدی حل کنه.

🔹 جلسه مستقیم با ممیز کل مالیاتی

در این مرحله، مودی مستقیماً با ممیز کل مالیاتی روبرو می شه و می تونه در چند جلسه دلایلش رو ارائه بده 👥. اگه نیاز باشه، ممیز کل می تونه پرونده رو برای بررسی بیشتر به واحد اجرای قرار داخلی ارجاع بده 🔍. این یعنی فرصت داری چند بار پرونده رو بازبینی کنی و شانس بیشتری برای اصلاح برگه تشخیص داشته باشی.

🔹 مزیت شخصی بودن جلسات

یکی از نکات مثبت این مرحله اینه که فقط با یک نفر، یعنی ممیز کل مالیاتی طرف هستی، نه با کل هیأت. این باعث می شه بحث ها متمرکزتر و سریع تر باشه و امکان توافق راحت تر فراهم بشه ✅.

⚠️ نکته مهم

یک باور عمومی اینه که تو این مرحله معمولاً بیشتر از ۲۰ درصد تعدیل روی برگه تشخیص انجام نمی شه 💡. یعنی اگه اختلافت بیشتر از این باشه، احتمالاً باید منتظر مراحل بعدی و هیأت های حل اختلاف تجدیدنظر باشی.

📌 هیات حل اختلاف بدوی مالیاتی

هیات حل اختلاف بدوی مالیاتی یکی از مهم ترین حلقه های دادرسی مالیاتیه 🏛️ و نقشش خیلی مهمه. این هیات به مودی ها کمک می کنه تا حقوقشون حفظ بشه و در عین حال، حقوق دولت هم تضییع نشه ⚖️. وقتی پرونده اعتراض به برگ تشخیص مالیات به دبیرخانه هیات حل اختلاف مالیاتی می رسه و وقت جلسه مشخص می شه، مودی مدارک و دلایل خودش رو ارائه می کنه و بعد دو حالت پیش میاد:

🔹 حالت اول: هیات دلایل مودی رو قبول کنه

اگه هیات دلایل و مدارک تو رو قبول کنه، ممکنه مالیاتت تعدیل بشه یا حتی صفر بشه 💰. این یعنی پرونده تو راحت تر و سریع تر حل می شه و دیگه نیازی به مراحل بعدی نیست.

🔹 حالت دوم: هیات دلایل مودی رو نپذیره

اگر هیات مدارک و دلایل تو رو کافی ندونه، مالیات همان برگ تشخیص اولیه تایید می شه 📄.

🔹 بعد از صدور رای هیات بدوی

اگه رای هیات بدوی رو قبول کنی، پرونده ات به حوزه مالیاتی ارجاع داده می شه تا برگه قطعی مالیات صادر بشه ✅. اما اگه به رای هیات بدوی معترض باشی، باید ظرف ۲۰ روز از تاریخ ابلاغ رای اعتراض کتبی خودت رو به واحد مالیاتی مربوطه ارائه بدی ✍️. بعد از این اعتراض، پرونده برای رسیدگی به هیات حل اختلاف تجدیدنظر ماده ۲۴۷ قانون مالیات های مستقیم ارسال می شه 🔍 تا اختلافات بررسی بشه.

📌 نماینده بند ۳ ماده ۲۴۴ قانون مالیات های مستقیم

یکی از حقوق مهمی که هر مودی مالیاتی داره اینه که می تونه نماینده خودش رو تو هیأت های حل اختلاف مالیاتی انتخاب کنه 👥. این نماینده رو قانون به اسم نماینده بند ۳ ماده ۲۴۴ شناخته و حضورش تو جلسه می تونه خیلی کمک کننده باشه.

🔹 حضور نماینده تو جلسه هیات

مودی می تونه درخواست بده که نماینده بند ۳ ماده ۲۴۴ تو جلسه هیات حاضر باشه 💼، اما نکته مهم اینه که این نماینده الزاماً یه فرد خاص نیست، بلکه یه نفر از صنف یا سازمان مورد نظر مودی انتخاب می شه و سازمان امور مالیاتی اون رو معرفی می کنه 🔍.

🔹 شرایط استفاده از این حق

مودی فقط وقتی می تونه این حق رو اعمال کنه که برگه تشخیص عملکرد یا برگ مطالبه/استرداد ارزش افزوده به صورت ابلاغ واقعی بهش رسیده باشه 📄. اگه ابلاغ قانونی شده باشه، دیگه مودی حق درخواست نماینده نداره و سازمان امور مالیاتی خودش نماینده بند ۳ ماده ۲۴۴ رو تعیین می کنه ✅.

🔹 مهلت قانونی

مودی باید درخواست نماینده خودش رو حداکثر ۳۰ روز بعد از دریافت برگه ابلاغ واقعی اعلام کنه ⏳، در غیر این صورت این حق از دست میره و جلسه بدون نماینده تعیین شده برگزار می شه.

📌 نماینده انتخابی مودی در هیات های مالیاتی

مودی مالیاتی می تونه نماینده خودش رو در هیات های حل اختلاف بدوی و تجدیدنظر حاضر کنه 👥، اما این امکان تو هیات های ماده ۲۳۸ قانون مالیات های مستقیم، هیات حل اختلاف ۲۵۱ مکرر و شورای عالی مالیاتی وجود نداره ⚠️. پس اگر دنبال حضور مستقیم نماینده ت هستی، فقط تو این دو هیات شانس داری.

🔹 رسمیت جلسات هیات

جلسات هیات های حل اختلاف زمانی رسمیت پیدا می کنه که هر سه عضو حاضر باشن: نماینده سازمان امور مالیاتی، قاضی یا حقوقدان و نماینده مودی 💼.

دقت کن! اگه یکی از اعضا غایب باشه، جلسه رسمیت ندارد 🚫، مخصوصاً وقتی نماینده بند ۳ ماده ۲۴۴ که خودت انتخاب کردی، تو جلسه حاضر نباشه. در این صورت مودی می تونه درخواست تعویق جلسه و تشکیل اون در زمان دیگه بده ⏳.

🔹 رأی هیات و اکثریت آرا

رأی هیات های بدوی و تجدیدنظر با اکثریت آرا اعضا قطعی و لازم الاجراست ✅، اما نظر اقلیت هم باید در متن رأی ثبت بشه 📝 تا شفافیت رعایت بشه و مودی دقیق بدونه چه دلایلی باعث رأی صادر شده.

📌 چه قرارهای مالیاتی از سوی هیات حل اختلاف بدوی صادر می شوند؟

هیات حل اختلاف بدوی مالیاتی کارش اینه که برگه تشخیص مالیات شما رو بررسی کنه و مشخص کنه که اعتراض شما درست هست یا نه ⚖️. این هیات خودش معمولاً رسیدگی جدید جداگانه ای انجام نمی ده، فقط پرونده و مدارک شما رو می بینه و رأی می ده.

🔹 قرار قبول اعتراض

اگر هیات بدوی دید که اعتراض شما منطقی و قابل قبول هست، قرار قبول اعتراض صادر می کنه ✅. در این حالت، رای هیات بدوی صادر می شه، ولی هنوز قطعی نیست و هم شما و هم اداره امور مالیاتی می تونید نسبت به اون اعتراض کنید. این یعنی هنوز فرصت دارید که رأی رو به مرحله تجدیدنظر ببرید و دوباره بررسی بشه 📝.

🔹 قرار رد اعتراض

اما اگر هیات بدوی تشخیص بده که اعتراض شما وارد نیست، قرار رد اعتراض صادر می شه ❌. در این حالت، رأی اداره امور مالیاتی که اعتراض کرده بودید، قطعی می شه و دیگه امکان تجدیدنظر برای اون مرحله وجود نداره.

💡 نکته تکس فارس

آرایی که هیات بدوی صادر می کنه بعد از مهلت ۲۰ روز از تاریخ ابلاغ، می تونید به هیات تجدیدنظر مالیاتی ببرید 🕒. پس خیلی مهمه که مهلت ها و مدارک خودتون رو دقیق رعایت کنید تا حق شما ضایع نشه. همچنین، در قرار قبول اعتراض، شما شانس دوباره دارید که با ارائه مدارک و استدلال های قوی، نتیجه رو به نفع خودتون تغییر بدید 💪.

📌 قرارهای ابطال برگ مالیات در هیات حل اختلاف بدوی

هیات حل اختلاف بدوی مالیاتی نقش خیلی مهمی داره تا حقوق مودی ها رعایت بشه و مالیات درست محاسبه بشه ⚖️. وقتی که برگ های مالیاتی اشتباه باشن یا قوانین رعایت نشده باشن، هیات می تونه قرار ابطال صادر کنه و مودی از پرداخت مالیات معاف می شه 💡. انواع این قرارها شامل موارد زیر هست:

🔹 قرار ابطال برگ تشخیص مالیات

اگه هیات بدوی ببینه که برگ تشخیص مالیات اشتباه هست یا قوانین رعایت نشده، مدارک کافی ارائه نشده، محاسبات غلط بوده، مواعد قانونی رعایت نشده یا حقوق مودی رعایت نشده، قرار ابطال برگ تشخیص صادر می کنه و شما از پرداخت مالیات معاف می شید ✅.

🔹 قرار ابطال برگ مطالبه مالیات

وقتی برگ مطالبه مالیات بر اساس برگ تشخیص مالیاتی صادر شده که بعدا ابطال شده باشه، هیات بدوی قرار ابطال برگ مطالبه رو صادر می کنه و دوباره مودی از پرداخت مالیات معاف می شه 📄.

🔹 قرار ابطال برگ قطعی مالیات

اگر برگ قطعی مالیات روی برگ تشخیص ابطال شده پایه گذاری شده باشه، هیات بدوی قرار ابطال برگ قطعی مالیات رو صادر می کنه و مالیات از شما گرفته نمی شه 🛑.

🔹 قرار ابطال همزمان برگ تشخیص، مطالبه و قطعی مالیات

در بعضی موارد، هیات تشخیص می ده که هم برگ تشخیص، هم برگ مطالبه و هم برگ قطعی مالیات به دلایلی مثل عدم رعایت قوانین، کمبود مدارک، اشتباهات محاسباتی یا عدم رعایت مواعد قانونی درست نیستن. در این حالت، قرار ابطال همزمان این برگ ها صادر می شه و شما از پرداخت مالیات معاف می شید 💪.

💡 نکته تکس فارس

صدور این قرارها می تونه برای مودی یک فرصت طلایی باشه تا مالیات اضافی رو نپردازه و حق خودش رو حفظ کنه. پس حتماً مدارک و اسناد خودتون رو دقیق و کامل آماده کنید تا شانس موفقیتتون بالا بره 📑✨.

📌 هیات حل اختلاف تجدیدنظر مالیاتی

بعد از اینکه مودی به رای هیات حل اختلاف بدوی اعتراض کرد، پرونده به هیات حل اختلاف تجدیدنظر منتقل می شه 🔄. این هیات، مرحله بعدی رسیدگی به اعتراض های مالیاتی هست و نحوه کارش شباهت زیادی به هیات بدوی داره، با چند تفاوت مهم ⚖️:

🔹 بررسی دلایل و مدارک مودی

در جلسه هیات تجدیدنظر، اگه دلایل و مدارک ارائه شده توسط مودی مورد قبول هیات قرار بگیره، مالیات مودی تعدیل می شه یا اعتراضش رفع می شه ✅.
اما اگه مدارک و دلایل موجه نباشه، هیات تغییری در مالیات نمی ده و رای هیات بدوی تایید می شه 🛑.

🔹 نتیجه رای هیات تجدیدنظر

اگه مودی رای هیات تجدیدنظر رو قبول کنه، پرونده به واحد مالیاتی ارجاع می شه و برگ قطعی مالیاتی صادر می شه 📄.
ولی اگه مودی با رای هیات تجدیدنظر مخالف باشه، ظرف ۲ ماه از تاریخ ابلاغ رای باید اعتراض کتبی خودش رو به واحد مالیاتی مربوطه ارائه بده ⏳.

🔹 ساختار هیات تجدیدنظر

هیات تجدیدنظر از نظر شکلی کاملاً مشابه هیات بدوی هست، با این تفاوت که اعضای هیات تجدیدنظر قبلاً در هیات بدوی حضور نداشتن 🧑‍⚖️. این باعث می شه بررسی پرونده از ابتدا با دیدگاه تازه انجام بشه و بی طرفانه تر باشه.

🔹 مهلت اعتراض به رای هیات بدوی

مودیان مالیاتی ۲۰ روز از زمان ابلاغ رای هیات بدوی فرصت دارن که اعتراض خودشون رو اعلام کنن 🕒. پس حتماً مدارک و اسناد رو کامل آماده کنید تا شانس موفقیتتون بالا بره 📑✨.

💡 نکته تکس فارس

هیات تجدیدنظر فرصتی طلایی برای مودی هاست تا مالیات اضافی رو تعدیل کنن و حقشون رو حفظ کنن. همیشه مدارک کامل، مستند و دقیق داشته باشید تا نتیجه به نفع شما رقم بخوره 💪.

📌 تکمیل فرم ماده ۲۴۷ و رعایت مراحل اعتراض در هیات تجدیدنظر

مودیان مالیاتی وقتی می خوان به هیات حل اختلاف تجدیدنظر اعتراض کنن، باید یه نکته خیلی مهم رو بدونن ⚠️:
آنها نباید فرم تبصره ۱ ماده ۲۴۷ قانون مالیات های مستقیم رو پر کنن. پر کردن این فرم مخصوص اعلام میزان مالیاتی هست که مودی با رای هیات بدوی موافقه یا نمی خواد پرداخت کنه.

🔹 پر کردن فرم ماده ۲۴۷

در این فرم، مودی باید مشخص کنه که چقدر از مالیات تعیین شده توسط هیات بدوی رو قبول داره 💵.
مبلغی که در فرم اعلام می شه نباید کمتر از مالیات ابرازی خود مودی باشه. این کار باعث می شه روند اعتراض شفاف و قانونی انجام بشه و هیات بتونه درست تصمیم بگیره.

🔹 پرداخت مالیات قبل از تشکیل جلسه

نکته خیلی مهم: اگر مالیات ابرازی مودی پرداخت نشده یا ترتیب پرداختش داده نشده باشه، هیات اجازه تشکیل جلسه به مودی رو نمی ده 🚫. پس همیشه قبل از اعتراض، وضعیت پرداخت مالیات رو چک کنید تا مشکلی پیش نیاد.

🔹 ابلاغ وقت رسیدگی

وقت جلسه هیات حل اختلاف تجدیدنظر توسط دبیرخانه هیات به مودی یا نماینده اش و همچنین نماینده اداره امور مالیاتی ابلاغ می شه 🗓️. این ابلاغ باعث می شه همه برای حضور در جلسه آماده باشن و روند رسیدگی قانونی طی بشه.

🔹 فاصله زمانی ابلاغ تا جلسه

توجه کنید که تاریخ ابلاغ و روز تشکیل جلسه نباید کمتر از ۱۰ روز فاصله داشته باشه، مگر اینکه خود مودی درخواست کنه و هیات موافقت کنه ⏳.
ضمناً روز ابلاغ و روز اقدام جزو مهلت قانونی محسوب نمی شن، پس محاسبه زمان رو درست انجام بدید تا هیچ فرصتی از دست نره.

💡 نکته تکس فارس

این مراحل باعث می شن اعتراض شما قانونی، منظم و شانس موفقیتش بالا باشه. همیشه فرم ها رو درست پر کنید، پرداخت مالیات رو انجام بدید و فاصله زمانی مناسب برای حضور در هیات رو رعایت کنید تا پرونده بدون مشکل بررسی بشه ✅.

📌 هیات ماده ۲۱۶ قانون مالیات های مستقیم: راهی برای اعتراض فوری به مالیات

قانون در ماده ۲۱۶ خیلی روشن گفته 😎: هر وقت پرونده مالیاتی بدون رعایت تشریفات قانونی قطعی بشه و مراحل قانونی درست طی نشه، مودی می تونه اعتراض خودش رو به هیات ماده ۲۱۶ ارجاع بده و درخواستش رو کتبی توی سامانه ثبت کنه.

🔹 چه زمانی هیات ماده ۲۱۶ تشکیل می شه؟

این هیات زمانی تشکیل می شه که مالیات مودی بدون اطلاع یا بدون درخواست خودش قطعی شده باشه و برای وصول به اداره وصول و اجرا ارسال شده باشه 💰.
نکته خیلی مهم: رسیدگی در این هیات فوری و خارج از نوبت انجام می شه، یعنی دیگه منتظر صف های طولانی یا وقت های بعدی نیستید ⏱️.

🔹 مواردی که مودی می تونه شکایت کنه:

اگر روش وصول مالیات یا برگ اجرایی صادر شده رو قبول نداشته باشه، می تونه یک بار به هیات ماده ۲۱۶ اعتراض کنه.
نکته مهم: اگر بعد از رأی هیات ماده ۲۱۶ هنوز معترض بودید، طبق ماده ۲۵۱ قانون مالیات های مستقیم ظرف ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ رأی، می تونید شکایتتون رو به شورای عالی مالیاتی ببرید 🏛️.

🔹 شکایت ناشی از تبصره ۱ ماده ۲۱۶

گاهی شکایت قبل از قطعی شدن پرونده یا قبل از صدور برگ قطعی و برگ اجرایی انجام می شه. در این حالت هم مودی می تونه به هیات ماده ۲۱۶ مراجعه کنه و روند رسیدگی سریع انجام می شه ⚡.

💡 نکته تکس فارس

هیات ماده ۲۱۶ مثل یه راه سریع و فوری برای اعتراض به مالیات های غیرقانونی یا اجرای نادرست عمل می کنه. همیشه قبل از مراجعه به هیات، مدارک و مستندات خودتون رو آماده کنید تا روند بررسی بدون دردسر و سریع انجام بشه ✅.

📌 هیات ماده ۲۱۶ و رابطه اش با هیات بدوی و تجدیدنظر

وقتی پرونده مودی به آخرین مرحله می رسه، بسته به اینکه آخرین مرحله برگ تشخیص باشه یا هیات بدوی، هیات ماده ۲۱۶ نقش متفاوتی داره:

🔹 اگر آخرین مرحله برگ تشخیص باشه:

در این حالت، تشکیل هیات ماده ۲۱۶ حکم هیات بدوی رو داره. یعنی اگه مودی یا مامور مالیاتی از رأی صادره ناراضی باشن، پرونده به هیات تجدیدنظر فرستاده می شه و بررسی دوباره انجام می شه 🏛️.

🔹 اگر آخرین مرحله پرونده هیات بدوی باشه:

مثلاً به خاطر اشتباه یا هر دلیل دیگه ای، رأی هیات بدوی قطعی شده باشه. در این حالت، هیات ماده ۲۱۶ حکم هیات تجدیدنظر رو داره. یعنی اگه مودی یا مامور مالیاتی شکایتی داشته باشن، موضوع به شورای عالی مالیاتی منتقل می شه 🔍.

💡 نکات مهم تکس فارس:

• اگه هیات ماده ۲۱۶ در حکم هیات بدوی باشه، مودی ۲۰ روز وقت داره که اعتراضش رو ثبت کنه ⏳.
• اگه هیات ماده ۲۱۶ در حکم هیات تجدیدنظر باشه، طبق ماده ۲۵۱ قانون مالیات های مستقیم، مودی ۲ ماه مهلت داره 💼.
• فقط دو هیات حل اختلاف مالیاتی می تونن به مالیات قطعی شده یا برگ قطعی ورود کنن:
  1. هیات ماده ۲۱۶ قانون مالیات های مستقیم
  2. هیات ماده ۲۵۱ مکرر

⚡ این یعنی وقتی مالیات شما قطعی شد، فقط همین دو هیات می تونن روی تصمیم سازمان مالیاتی دوباره نظر بدن. بنابراین بهتره مدارک و مستندات کامل آماده باشه تا شانس موفقیت بیشتر باشه ✅.

📌 شورای عالی مالیاتی؛ مرجع نهایی برای شکایات مالیاتی

شورای عالی مالیاتی، بالاترین مرجع مالیاتی کشوره و نقش خیلی مهمی داره. می تونیم بگیم این شورا مثل یه بازوی مشورتی برای رئیس کل سازمان امور مالیاتی یا حتی وزیر اقتصاد و دارایی عمل می کنه 🏛️.

این شورا ۲۵ نفر عضو خبره داره که از بین افراد با تجربه در حقوق، اقتصاد، مالی، حسابداری و تکس فارس انتخاب می شن. اعضا حداقل باید مدرک کارشناسی داشته باشن و دوره عضویت شون ۳ ساله و در طول این مدت قابل تغییر نیستن. مراجع حل اختلاف مالیاتی

🔹 چه زمانی می تونیم به شورای عالی مالیاتی شکایت کنیم؟

اگه از آرای این مراجع ناراضی باشیم، می تونیم شکایت مون رو به شورای عالی مالیاتی ببریم:

• هیات حل اختلاف تجدیدنظر
• هیات ماده ۲۱۶ قانون مالیات های مستقیم

💡 اگه شورای عالی مالیاتی رای رو نقض کنه:

طبق ماده ۲۵۷ قانون مالیات های مستقیم، پرونده به هیات حل اختلاف هم عرض برگردونده می شه تا دوباره بررسی بشه.
اگه باز هم مودی از رأی هیات هم عرض ناراضی باشه، می تونه ظرف ۳ ماه از تاریخ ابلاغ رای، شکایت خودش رو به دیوان عدالت اداری ارائه بده 🕒.

⚡ نکته تکس فارس:

شورای عالی مالیاتی نقش خیلی حساسی داره، چون آخرین مرجعی هست که می تونه رای هیات های قبلی رو تغییر بده و مسیر مالیات قطعی شده رو اصلاح کنه. بنابراین آماده بودن مدارک و مستندات درست برای موفقیت در شکایت، خیلی مهمه ✅.

📌 هیات ماده ۲۵۱ مکرر؛ مرجع اعتراض به مالیات قطعی شده

وقتی مالیات یه پرونده قطعی شد، یعنی یا مودی به برگ تشخیص اعتراض نکرده یا رای هیات قطعی شده و برگ قطعی صادر شده، دیگه هیچ مرجعی نمی تونه بهش رسیدگی کنه، مگر هیات ماده ۲۵۱ مکرر 🏛️. این هیات مخصوص همینه و فقط می تونه درباره مالیات قطعی شده نظر بده و اعتراض ها رو بررسی کنه.

🔹 چرا هیات ۲۵۱ مکرر فرق داره؟

این هیات ماهوی عمل می کنه، یعنی می تونه مستقیم وارد پرونده بشه و حتی مالیات رو تعدیل یا صفر کنه. این با شورای عالی مالیاتی یا دیوان عدالت اداری فرق داره، چون اون ها فقط بررسی شکلی و قانونی بودن رای هیات ها رو انجام می دن و نمی تونن مالیات رو تغییر بدن. ⚖️

💡 نکته مهم:

تا وقتی پرونده هنوز در سایر مراجع دادرسی قابل اعتراضه، نمی تونید به هیات ۲۵۱ مکرر اعتراض کنید. فقط وقتی پرونده قطعی شد، می تونید به این هیات مراجعه کنید.

🔹 ساختار و اعضای هیات ۲۵۱ مکرر

هیات حل اختلاف ماده ۲۵۱ مکرر ۳ نفره هست و خارج از سازمان امور مالیاتی تشکیل می شه، یعنی مستقلاً در وزارت امور اقتصاد و دارایی. اعضای این هیات تحت نظر مستقیم وزیر اقتصاد انتخاب می شن و نقش خیلی حساسی دارن، چون آخرین مرجعی هستن که می تونن مالیات قطعی شده رو بازبینی و اصلاح کنند ✅. مراجع حل اختلاف مالیاتی

📌 صلاحیت هیأت ماده ۲۵۱ قانون مالیات های مستقیم

هیأت موضوع ماده ۲۵۱ قانون مالیات های مستقیم، دو جنبه مهم داره که باید بدونید:

🔹 اول: رسیدگی به پرونده ها

این هیأت می تونه به تمام پرونده های مالیاتی قطعی رسیدگی کنه، چه مالیات های مستقیم باشه و چه غیرمستقیم. یعنی هر جایی که مالیات قطعی شده باشه، این هیأت وارد عمل می شه و پرونده رو بررسی می کنه 🏛️.

🔹 دوم: ابعاد رسیدگی

صلاحیت هیأت در دو بعد شکلی و ماهوی هست. یعنی هم می تونه بررسی کنه که رای صادره قانونی و مطابق با مقررات باشه و هم می تونه از نظر محاسبات مالی و جزئیات پرونده وارد بشه و رای رو تعدیل یا اصلاح کنه ⚖️.

💡 ویژگی مهم تکس فارس:

برخلاف بقیه مراجع دادرسی مالیاتی که مهلت مشخصی برای اعتراض دارن، شما می تونید هر زمان و هر تعداد بار درخواست رسیدگی به رای هیأت ماده ۲۵۱ رو ثبت کنید. فقط نکته اینه که وقتی هیأت یه رای صادر کرد، اون رای قطعی و لازم الاجرا می شه و دوباره رسیدگی کردنش فقط در صورتی ممکنه که دیوان عدالت اداری تشخیص بده رای با قوانین و مقررات مغایرت داشته باشه. ⚡

📌 چه موقع پرونده ها به هیأت ماده ۲۵۱ مکرر می روند؟

طبق ماده ۲۵۱ مکرر قانون مالیات های مستقیم، وقتی مالیات شما قطعی شده باشه و دیگه هیچ مرجعی اجازه بررسی دوباره اون رو نداشته باشه، اما شما احساس می کنید که مالیات به طور ناعادلانه تعیین شده، می تونید درخواست تجدید رسیدگی کنید 📝.

🔹 شرایط ارجاع پرونده:

• مالیات باید قطعی شده باشه، چه مستقیم باشه و چه غیرمستقیم.
• پرونده در هیچ مرجع دیگه ای قابل طرح نباشه.
• مودی باید دلایل و مدارک کافی ارائه بده که ثابت کنه مالیات تعیین شده درست نیست 📂. مراجع حل اختلاف مالیاتی

🔹 فرآیند رسیدگی:

وقتی همه این شرایط فراهم باشه، وزیر امور اقتصاد و دارایی می تونه پرونده رو به یه هیأت سه نفره که خودش انتخاب می کنه، ارجاع بده تا به پرونده رسیدگی کنند ⚖️.

💡 ویژگی تکس فارس:

رای این هیأت به اکثریت آرا قطعی و لازم الاجرا هست، یعنی بعد از صدور رای دیگه هیچ مرجع داخلی نمی تونه اون رو تغییر بده و پرونده به نتیجه نهایی می رسه ✅.

📌 دیوان عدالت اداری و نقش اون در مالیات

این مرحله مربوط به دیوان عدالت اداری هست و یه نکته مهم: این دیوان کاری به مبلغ مالیات شما نداره 💸. کار اصلیش بررسی اینه که آیا بخشنامه ها و آیین نامه های مالیاتی با قانون همخوانی دارن یا نه.

🔹 چه کاری انجام می ده؟

• اگه بخشنامه یا آیین نامه مغایر قانون باشه، دیوان رای به ابطال اونها می ده 🛑.
• اگه همه چیز طبق قانون باشه، شکایت شما رد می شه.

🔹 ویژگی تکس فارس:

دیوان عدالت اداری زیر نظر رئیس قوه قضائیه فعالیت می کنه و آخرین مرحله دادخواهی مالیاتی به حساب میاد ⚖️. یعنی وقتی پرونده شما به اینجا رسید، دیگه مرحله داخلی برای اعتراض وجود نداره.

🔹 مهلت ارائه شکایت:

• برای افراد داخل کشور: تا ۳ ماه از تاریخ ابلاغ رأی یا تصمیم قطعی مرجع مربوطه فرصت دارید ⏰.
• برای افراد مقیم خارج از ایران: تا ۶ ماه از تاریخ ابلاغ رأی فرصت هست 🌍.

💡 نکته تکمیلی: دیوان عدالت اداری بیشتر روی مطابقت با قوانین و مقررات تمرکز داره و مبلغ مالیات شما رو تغییر نمی ده، پس نقش اون شکلی و قانونی هست، نه ماهوی.

📌 جمع بندی مسیر اعتراض مالیاتی

اغلب مودیان مالیاتی می دونن که اگه به نحوه محاسبه درآمد مشمول مالیات یا میزان مالیات اعتراض داشته باشن، می تونن پرونده شون رو برای رسیدگی به هیات های حل اختلاف مالیاتی ارجاع بدن 🏛️.

🔹 ویژگی مهم تکس فارس:

• این هیات ها به شکایت ها رسیدگی می کنن و اختلافات بین مودیان مالیاتی (چه حقیقی، چه حقوقی) و ماموران یا مراجع مالیاتی رو بررسی می کنن ⚖️. مراجع حل اختلاف مالیاتی
• همه نوع اختلاف مالیاتی، از مبلغ مالیات تا نحوه وصول آن، تو این مراجع قابل طرح هست.

💡 نکته تکمیلی:

طرح اعتراض و پیگیری از مسیر هیات های حل اختلاف مالیاتی، فرصتی برای مودی ایجاد می کنه تا حقوق خودش رو محفوظ نگه داره و جلوی محاسبه ناعادلانه مالیات رو بگیره. 🛡️ مراجع حل اختلاف مالیاتی

سوالات متداول

مرجع حل اختلاف مالیاتی چیست؟

مرجع حل اختلاف مالیاتی، نهادی است که به اعتراض مودیان نسبت به برگ های تشخیص مالیات رسیدگی می کند و اختلاف بین مودی و سازمان امور مالیاتی را بررسی و حل می نماید. مراجع حل اختلاف مالیاتی

مودیان مالیاتی چه زمانی می توانند به مراجع حل اختلاف مراجعه کنند؟

مودیان زمانی می توانند به این مراجع مراجعه کنند که به میزان مالیات، نحوه محاسبه یا برگ تشخیص مالیاتی اعتراض داشته باشند. مراجع حل اختلاف مالیاتی

هیات بدوی مالیاتی چه نقشی دارد؟

هیات بدوی مالیاتی به اعتراض مودیان نسبت به برگ تشخیص مالیات رسیدگی می کند و در صورت پذیرش دلایل مودی، مالیات تعدیل یا ابطال می شود. مراجع حل اختلاف مالیاتی

مهلت اعتراض به رای هیات بدوی چقدر است؟

مودی ظرف ۲۰ روز از تاریخ ابلاغ رای هیات بدوی می تواند اعتراض خود را کتبی ارائه کند. مراجع حل اختلاف مالیاتی

هیات تجدیدنظر مالیاتی چه تفاوتی با هیات بدوی دارد؟

هیات تجدیدنظر مشابه هیات بدوی عمل می کند، با این تفاوت که اعضای آن نباید قبلاً در هیات بدوی حضور داشته باشند و رسیدگی آنها مرحله بعدی اعتراض است. مراجع حل اختلاف مالیاتی

آیا مودی می تواند نماینده خود را در هیات های حل اختلاف معرفی کند؟

بله، مودی می تواند نماینده خود را به هیات های بدوی و تجدیدنظر معرفی کند؛ این نماینده تحت عنوان نماینده بند ۳ ماده ۲۴۴ قانون مالیات های مستقیم شناخته می شود. مراجع حل اختلاف مالیاتی

هیات ماده ۲۱۶ قانون مالیات های مستقیم چه کاربردی دارد؟

هیات ماده ۲۱۶ زمانی تشکیل می شود که مالیات مودی بدون تشریفات قانونی قطعی شده یا برگ اجرایی صادر شده و مودی به آن اعتراض دارد. این هیات خارج از نوبت به پرونده رسیدگی می کند. مراجع حل اختلاف مالیاتی

هیات ماده ۲۵۱ مکرر چه تفاوتی با دیگر هیات ها دارد؟

هیات ۲۵۱ مکرر تنها مرجع رسیدگی به مالیات قطعی شده است و می تواند به صورت ماهوی، مالیات را تعدیل یا صفر کند. مراجع حل اختلاف مالیاتی

شورای عالی مالیاتی چه وظایفی دارد؟

شورای عالی مالیاتی به عنوان مرجع عالی، به عنوان بازوی مشورتی سازمان امور مالیاتی و وزیر اقتصاد فعالیت می کند و می تواند نسبت به آرای هیات های زیرمجموعه اعتراض بررسی کند. مراجع حل اختلاف مالیاتی

آیا دیوان عدالت اداری می تواند میزان مالیات را تغییر دهد؟

خیر، دیوان عدالت اداری صرفاً به شکایت از مغایرت بخشنامه ها یا آرای صادره با قانون رسیدگی می کند و به ماهیت مالیات ورود ندارد. مراجع حل اختلاف مالیاتی

فرایند اعتراض به برگ تشخیص مالیات چگونه است؟

مودی پس از دریافت برگ تشخیص، می تواند ظرف ۳۰ روز با ارائه دلایل و مدارک اعتراض خود را به هیات بدوی ارائه دهد و پس از طی مراحل، به هیات تجدیدنظر یا مراجع بالاتر ارجاع شود. مراجع حل اختلاف مالیاتی

آیا امکان ابطال برگ تشخیص مالیات وجود دارد؟

بله، در صورت اشتباه محاسباتی، نقص مدارک یا عدم رعایت مقررات قانونی، هیات بدوی می تواند قرار ابطال برگ تشخیص مالیات صادر کند. مراجع حل اختلاف مالیاتی

مودیان چه زمانی می توانند به هیات ماده ۲۱۶ مراجعه کنند؟

زمانی که مالیات بدون اطلاع مودی قطعی شده یا برگ اجرایی صادر شده باشد، مودی می تواند با ثبت شکایت خود، پرونده را به هیات ماده ۲۱۶ ارجاع دهد. مراجع حل اختلاف مالیاتی

مدت زمان رسیدگی مراجع حل اختلاف مالیاتی چقدر است؟

طبق قانون، هیات ها موظف هستند ظرف ۴۵ روز از ثبت درخواست مودی به اعتراض رسیدگی کنند، مگر هیات ماده ۲۱۶ که خارج از نوبت رسیدگی می کند. مراجع حل اختلاف مالیاتی

آیا اعتراض به رای هیات های حل اختلاف محدودیت زمانی دارد؟

بله، هر هیات برای مودی مدت مشخصی جهت اعتراض در نظر گرفته است؛ به عنوان مثال، ۲۰ روز برای هیات بدوی و دو ماه برای هیات تجدیدنظر. مراجع حل اختلاف مالیاتی

ممکن است برای شما مفید باشد:

حسابداری مالیاتی

انواع مشوق های مالیاتی

برای تولید محتوا متنی می توانید به تیم تکمان دیجیتال سرویس مراجعه کنید