💼 وقتی فصل مالیات می رسه، یا کسب وکارت با مسائل پیچیده مالی روبه رو می شه، مشاور مالیاتی یه سوپرمن واقعی می شه!
اما واقعاً مشاور مالیاتی چیکار می کنه؟ 🤔
در اصل، مشاور مالیاتی کسیه که بهت کمک می کنه تا قوانین مالیاتی رو درست بفهمی، مالیات خودت یا کسب وکارتو بهینه کنی و از جریمه ها یا اشتباهات پرهزینه جلوگیری کنی. این فرد می تونه:
- ✅ تحلیل مالی و مالیاتی انجام بده تا بدونی چه مبالغی رو باید پرداخت کنی.
- ✅ برنامه ریزی مالیاتی بر اساس آخرین قوانین انجام بده تا مالیات کمتری پرداخت کنی.
- ✅ بهت کمک کنه اظهارنامه ها و گزارش ها رو درست پر کنی و جلوی خطاهای احتمالی رو بگیره.
- ✅ در صورت بروز جرایم یا اختلاف با سازمان امور مالیاتی راهنمایی کنه و مسیر قانونی درست رو نشون بده.
📌 با کمک مشاور مالیاتی، می تونی:
- ریسک های مالیاتی رو کاهش بدی
- جلوی جرایم و جریمه ها رو بگیری
- از معافیت ها و مشوق های قانونی بهره ببری
- تصمیمات مالی و اقتصادی بهتری بگیری
💡 نکته مهم: انتخاب یک مشاور مالیاتی حرفه ای، مثل داشتن یه همراه خبره تو مسیر پیچیده مالیاته.
اگر دنبال یه مشاور مالیاتی مطمئن و کاربلد هستی، تکس فارس آماده ست تا بهت کمک کنه مالیاتت رو بهینه کنی، جرایم رو کاهش بدی و با خیال راحت به کسب وکار خودت ادامه بدی.
💼 شرح وظایف مشاور مالیاتی – همراه همیشگی کسب وکار شما
وظایف مشاور مالیاتی کاملاً به تکالیف مالیاتی شرکت و مدت زمان رسیدگی سازمان امور مالیاتی بستگی داره. به طور خلاصه، کار مشاور مالیاتی از قبل از شروع سال مالیاتی شروع می شه و تا پایان رسیدگی کامل پرونده ادامه داره.
⏱️ شروع سال مالی
قبل از شروع سال مالی، مشاور مالیاتی با بررسی دفاتر قانونی و اسناد مالی شرکت کارش رو شروع می کنه. این مرحله پایه و اساس درست شدن کل برنامه مالی و مالیاتی شرکت شماست.
📑 طی سال مالی
در طول سال، مشاور مالیاتی کمک می کنه تا:
- لیست حقوق کارکنان به سازمان امور مالیاتی ارسال بشه 💰
- اظهارنامه ارزش افزوده پر و ارسال بشه
- لیست معاملات فصلی درست ثبت بشه
- سایر تکالیف مالیاتی شرکت به موقع انجام بشه ✅
📊 پایان سال مالی
وقتی سال مالی تموم شد، مشاور مالیاتی:
- حساب ها رو اصلاح و بسته می کنه
- صورت های مالی رو تهیه می کنه
- اظهارنامه عملکرد رو آماده و ارسال می کنه
⚖️ رسیدگی مالیاتی و اعتراض
بعد از ارسال اظهارنامه، سازمان امور مالیاتی یک سال فرصت داره تا اظهارنامه رو بررسی کنه و حداکثر تا سه ماه بعد از پایان بررسی، برگ تشخیص مالیات صادر کنه.
اگر مودی به برگ تشخیص اعتراض داشته باشه، فرایند دادرسی مالیاتی شروع می شه که ممکنه چند سال طول بکشه تا برگ قطعی صادر و پرداخت انجام بشه.
💡 برگ متمم مالیاتی
سازمان امور مالیاتی می تونه تا ۵ سال بعد از پایان مهلت ارسال اظهارنامه، در صورت کشف درآمدهای جدید، برگ متمم مالیاتی صادر کنه. این برگ هم مثل برگ تشخیص اولیه قابل اعتراضه و امکان دادرسی مالیاتی وجود داره.
🏁 پایان کار مشاور مالیاتی
در نتیجه، وظایف مشاور مالیاتی از قبل از شروع سال مالی تا تسویه کامل بدهی های مالیاتی و مختومه شدن پرونده ادامه پیدا می کنه. بعضی وقت ها این فرایند می تونه حتی ۱۰ سال هم مشاور رو درگیر پرونده ها کنه! 😅
💡 نکته: یک مشاور مالیاتی حرفه ای مثل یک چراغ راهنمای مطمئن عمل می کنه که از ابتدا تا انتهای مسیر مالیاتی شما رو همراهی می کنه و جلوی اشتباهات پرهزینه و جرایم احتمالی رو می گیره.
⚠️ نکته مهم برای شروع قرارداد مشاوره مالیاتی
وقتی وارد یک قرارداد مشاوره مالیاتی می شید، اول از همه باید بدونید مسئولیت شما تا چه زمانی ادامه داره و آیا می تونید وظایف مالیاتی شرکت رو طوری انجام بدید که وقتی برگ تشخیص مالیات صادر شد، به نتیجه مطلوب برسید یا نه.
⏳ اگر نتایج سریع و به موقع به دست نیاد و فرایند دادرسی مالیاتی طولانی بشه، احتمالاً قرارداد مشاوره و اجرای کارهاتون با زیان مالی یا خسارت های جانبی مواجه خواهد شد.
💡 پس همیشه در شروع قرارداد، زمان بندی و دقت در مسئولیت ها رو مشخص کنید تا هم شما و هم شرکت از نتیجه کار مطمئن باشید.
📌 وظایف مشاور مالیاتی – مرحله به مرحله
اگه بخوایم کل وظایف مشاور مالیاتی رو با جزئیات برات توضیح بدیم، اولین و مهم ترین کار همیشه قبل از شروع سال مالی جدید انجام می شه: یعنی دریافت و آماده سازی دفاتر قانونی. این دفاتر مثل نقشه راه حسابداری و مالیات شرکت عمل می کنن و پایه همه تکالیف مالیاتی طی سال هستن. 🗂️
📘 ۱️⃣ دریافت دفاتر قانونی – اولین قدم مشاور مالیاتی
اگه بخوایم کلیه فرایندهای مشاور مالیاتی رو از ابتدا تا انتها توضیح بدیم، اولین قدم همیشه قبل از شروع سال مالی جدید هست: دریافت و آماده سازی دفاتر قانونی. این دفاتر مثل قلب تپنده حسابداری شرکت عمل می کنن و پایه تمام تکالیف مالیاتی طی سال هستند. 💡
طبق قانون مالیات های مستقیم، هر شخصی که موظف به نگهداری دفاتر هست، باید قبل از شروع سال مالی، دفاتر قانونی خودش رو از اداره ثبت شرکت ها دریافت کنه.
📒 طبقه بندی دفاتر طبق آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیات مستقیم:
- 📝 دفتر روزنامه – ثبت رویدادهای مالی به ترتیب تاریخ وقوع
- 📗 دفتر کل – جمع بندی اطلاعات ثبت شده در دفتر روزنامه
- 📝📗 دفتر روزنامه و کل مشترک – ترکیبی از دو دفتر بالا برای ساده سازی
- 📘 دفتر معین – جزئیات و ریز حساب ها برای کنترل دقیق
- 📑 سایر دفاتر – دفاتر کمکی و تخصصی مورد نیاز بر اساس نوع فعالیت
💡 نکته کاربردی:
داشتن دفاتر قانونی مرتب و دقیق، نه تنها باعث میشه مالیات به درستی محاسبه بشه، بلکه در صورت رسیدگی مالیاتی یا حسابرسی، پرونده شما شفاف و بدون مشکل خواهد بود.
📌 تکالیف صاحبان مشاغل درباره نگهداری دفاتر و مدارک
طبق ماده ۶ آیین نامه قانون مالیات ها، هر گروه از مودیان وظایف متفاوتی در نگهداری دفاتر و اسناد دارن. بیا ساده و روان ببینیم چه چیزهایی باید رعایت بشه:
۱️⃣ صاحبان مشاغل گروه اول و همه اشخاص حقوقی
- باید دفاتر روزنامه، دفتر کل و سایر دفاتر رو نگهداری کنن، چه دستی باشه چه الکترونیکی.
- همه ثبت ها باید بر اساس اسناد و مدارک واقعی و معتبر انجام بشه.
۲️⃣ ثبت رویدادهای مالی
- هر تراکنش مالی باید روزانه و بر اساس تاریخ وقوع در دفتر روزنامه ثبت بشه.
- حداکثر تا ۱۵ ماه بعد، این اطلاعات باید به دفتر کل منتقل بشه. 📅
۳️⃣ مودیان با دفاتر دستی
- برای هر سال مالی، فقط می تونن از دفاتر ثبت شده سال قبل استفاده کنن.
- اگه این دفاتر برای ثبت کل تراکنش ها کافی نباشه، می تونن از دفاتر ثبت شده همان سال هم استفاده کنن.
۴️⃣ مودیان با دفاتر الکترونیکی
- باید از نرم افزارهای تاییدشده استفاده کنن که با ویژگی ها، معیارها و ضوابط سازمان امور مالیاتی مطابقت داشته باشه. 💻
- سازمان موظفه که این ویژگی ها و ضوابط رو به صورت عمومی اعلام کنه تا همه بدونن از چه نرم افزاری استفاده کنن.
۴️⃣.۱️⃣ استفاده از نرم افزارهای قبلی
- تا ۳ سال بعد از اجرای اصلاحیه قانون (۱۳۹۵/۰۱/۰۱) استفاده از نرم افزارهای قبلی مجازه.
- بعد از این مدت، فقط نرم افزارهایی که کاملاً با ضوابط سازمان مالیاتی سازگار باشن قابل استفاده هستن. ✅
💡 نکته طلایی:
رعایت این تکالیف نه تنها شما رو از جریمه های مالیاتی نجات میده، بلکه باعث میشه فرآیند رسیدگی مالیاتی سریع تر و بدون دردسر پیش بره.
💻 تکلیف مودیان قبل از تطبیق نرم افزار با ضوابط سازمان مالیاتی
مودیان باید قبل از اینکه نرم افزاری که استفاده می کنن با ویژگی ها، معیارها و ضوابط اعلام شده سازمان مالیاتی مطابقت پیدا کنه، حداقل ماهانه یک بار خلاصه عملیات ثبت شده در سیستم های الکترونیکی رو در دفتر روزنامه ثبت کنن. 📝
بعد از ثبت در دفتر روزنامه، حداکثر تا پانزدهم ماه بعد باید این اطلاعات به دفتر کل منتقل بشه. ⏳
💡 نکته کاربردی:
این کار باعث میشه هم روند حسابرسی ساده تر بشه و هم هیچ تراکنشی از قلم نیفته.
📅 ۲. شروع سال مالیاتی یا آغاز فعالیت
سال مالیاتی طبق ماده ۱۵۵ قانون مالیات های مستقیم، یک سال شمسیه که از اول فروردین شروع و تا آخر اسفند ادامه داره و مبنای محاسبه مالیاته.
اما برای شرکت ها و اشخاص حقوقی مشمول مالیات، سال مالیاتی ممکنه با سال شمسی فرق داشته باشه و بر اساس اساسنامهشون مشخص میشه. این شرکت ها موظفن اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیانشون رو چهار ماه بعد از پایان سال مالی به سازمان امور مالیاتی تحویل بدن. 🏢
💰 ۳. ارسال لیست مالیات حقوق
طبق ماده ۸۶ قانون مالیات های مستقیم، همه کارفرماها، چه حقیقی و چه حقوقی، باید لیست حقوق کارکنانشون رو تا پایان ماه بعد به سازمان امور مالیاتی بفرستن.
علاوه بر این، اگه کارکنان مشمول مالیات هستن، مالیات مربوط به حقوقشون باید از حقوقشون کسر و به سازمان پرداخت بشه. 🧾
💳 ۴. ارسال اظهارنامه ارزش افزوده فصلی
اظهارنامه ارزش افزوده هر سه ماه یک بار ارسال میشه.
کسب وکارهایی که موظف به ارسال این اظهارنامه هستن، باید تا ۱۵ روز بعد از پایان هر فصل، اظهارنامه شون رو از طریق سامانه امور مالیاتی ارسال کنن. ⏳
📊 ۵. ارسال لیست معاملات فصلی
لیست معاملات فصلی در واقع گزارشی از خرید و فروش هاست که مودیان مالیاتی موظف هستن آن را تکمیل کرده و برای سامانه امور مالیاتی ارسال کنند. این کار باعث میشه شفافیت مالی شما حفظ بشه و از جریمه ها جلوگیری بشه. ✅
📌 ۶. اصلاح و بستن حساب ها در پایان سال
وقتی سال مالی تموم میشه، حسابدار یا مشاور مالیاتی باید حساب ها رو اصلاح و ببنده. مثلا پیش دریافت ها، حساب های موقت و سایر موارد مشابه باید بررسی و بسته بشن. این مرحله مثل جمع بندی بازیه؛ همه چیز باید درست و مرتب باشه تا سال بعد با خیال راحت ادامه بدین. 📅
📝 ۷. چک لیست اظهارنامه
بعد از بستن حساب ها، نوبت میرسه به تهیه صورت های مالی حرفه ای. اینجا مهمه که مطمئن بشیم دفاتر، اسناد و مدارک حسابداری از نظر مالیاتی مشکلی ندارن.
بهترین روش؟ استفاده از چک لیست به شکل سوال های بله/خیر!
- قبل و بعد از بستن حساب ها چک کنید
- برای ارسال اظهارنامه هم ازش استفاده کنید تا ریسک اشتباه و جریمه کاهش پیدا کنه
📥 این چک لیست به شما کمک می کنه که برای ارسال اظهارنامه عملکرد کنترل های لازم رو انجام بدین و با خیال راحت مدارک رو ارسال کنین.
🕵️♂️ چک لیست کنترلی اظهارنامه – بررسی دقیق همه جزئیات
برای اینکه اظهارنامه مالیاتی شما بدون نقص و کمترین ریسک ارسال بشه، باید یه سری کنترل های مهم انجام بشه:
🔹 کنترل شماره و تاریخ فاکتورهای فروش – مطمئن بشین همه فاکتورها درست ثبت شدن و تاریخ ها صحیح هستن.
🔹 کنترل مانده حساب بانک ها با صورتحساب بانک ها به تاریخ پایان دوره مالی – ببینین همه تراکنش ها با بانک مطابقت داره یا نه.
🔹 کنترل گردش بدهکار و بستانکار حساب بانک با صورتحساب بانک – این کار از خطاهای بانکی جلوگیری می کنه.
🔹 آنالیز گردش بدهکار طی سال دریافتنی های تجاری و کنترل آن با حساب فروش – بررسی اینکه چه میزان از فروش ها دریافت شد و چه میزان هنوز طلبه.
🔹 بررسی حساب های مختلط مثل پیش دریافت ها و پیش پرداخت ها – مطمئن بشین هیچ اشتباهی در ثبت حساب ها نیست.
🔹 بررسی کاردکس موجودی مواد و کالا و کنترل آن با حساب بهای تمام شده کالای فروش رفته و پرداختنی های تجاری – ببینین موجودی واقعی با دفاتر هم خوانی داره یا نه.
🔹 کنترل محاسبه و ثبت هزینه استهلاک دارایی های استهلاک پذیر و تهیه جدول استهلاک – این مرحله برای درست بودن صورت سود و زیان حیاتی هست.
🔹 کنترل و مقایسه صورت معاملات فصلی ارسالی با دفاتر – از تطابق اطلاعات با سامانه مالیاتی مطمئن بشین.
🔹 بررسی اظهارنامه های ارزش افزوده و کنترل لیست ۱۲ ماه حقوق کارکنان مطابق دفاتر، لیست بیمه و مالیات حقوق – هیچ چیزی نباید جا بمونه.
🔹 تهیه جدول تسهیلات و بررسی حساب های خلاف ماهیت شده – همه بدهی ها و تسهیلات به درستی ثبت شده باشن.
۸. تهیه صورت های مالی 📊
صورت های مالی بخش مهمی از کار مشاور مالیاتی است و شامل چند بخش اصلی می شود:
- ترازنامه: وضعیت دارایی ها، بدهی ها و سرمایه شرکت را نشان می دهد.
- صورت سود و زیان: درآمدها و هزینه ها و در نهایت سود یا زیان شرکت را مشخص می کند.
- صورت جریان وجوه نقد: ورود و خروج نقدینگی را بررسی می کند.
- صورت سود و زیان جامع: علاوه بر سود عملیاتی، تغییرات ناشی از سایر درآمدها و هزینه ها را هم نشان می دهد.
- صورت سرمایه: تغییرات سرمایه شرکت را در یک دوره مشخص نشان می دهد.
تمام این صورت ها پایه و اساس اظهارنامه عملکرد مالیاتی هستند و بدون آن ها، ارسال اظهارنامه امکان پذیر نیست. ✅
۹. ارسال اظهارنامه مالیاتی 📝
حالا می رسیم به بخش کلیدی و حساس کار مشاور مالیاتی: ارسال اظهارنامه مالیاتی یا همان اظهارنامه عملکرد. برای اینکه یک مشاور مالیاتی بتواند اظهارنامه را به درستی تنظیم و ارسال کند، به اطلاعات دقیق زیر نیاز دارد:
۱. نوع فعالیت شرکت 🏭💼
شرکت ها از نظر فعالیت به چند دسته تقسیم می شوند:
- تولیدی: محصول تولید می کنند و نیاز به بررسی مواد اولیه، فرایند تولید و هزینه های مرتبط دارند.
- بازرگانی: کالا خرید و فروش می کنند؛ باید بدانیم کالاها از داخل کشور تهیه می شوند یا وارداتی هستند.
- خدماتی: ارائه خدمات، با توجه به نوع خدمات و هزینه ها بررسی می شوند.
- پیمانکاری: پروژه ها و قراردادهای پیمانکاری را شامل می شوند.
- ترکیبی: ممکن است شرکت چند فعالیت مختلف داشته باشد که حسابداری آن ها باید جداگانه بررسی شود.
۲. محصولات و خدمات شرکت 📦
این مرحله کمک می کند تا مشاور مالیاتی تصویر دقیق و کاملی از فعالیت شرکت به دست بیاورد:
- شرکت تولیدی: باید بدانیم از چه مواد اولیه ای استفاده می شود و فرایند تولید چگونه انجام می شود.
- شرکت بازرگانی: مسیر تهیه کالا مشخص شود؛ آیا خرید داخلی است یا واردات انجام می شود.
- شرکت خدماتی: نوع خدمات و نحوه ارائه آن ها بررسی می شود تا هزینه ها و درآمدها درست ثبت شوند.
🔹 این اطلاعات باعث می شوند اظهارنامه مالیاتی بدون اشتباه و کامل آماده شود و ریسک جریمه یا اصلاح بعدی کاهش پیدا کند.
۳. املاک و اموال شرکت اجاره ای هستند یا نه؟ 🏢
این مورد خیلی مهمه، چون تو قانون مالیات، موجر و مستأجر تکالیف متفاوتی دارن. مشاور مالیاتی باید بدونه کدوم املاک اجاره ای هستن و وظایف شرکت نسبت به این مکان ها چیه.
💡 نکته کاربردی:
اگر محل تحت مالکیت شرکت باشه، مشاور می تونه هزینه استهلاک ملک رو تو محاسبه سود لحاظ کنه و در نتیجه مالیات کمتری پرداخت بشه. اینجوری هم شفافیت رعایت میشه و هم مالیات بهینه میشه.
۴. شرکت واردات یا صادرات داره؟ 🌍📦
واردات و صادرات بخش مهمی از چرخه کسب وکار هستن و تأمین کالا و مواد اولیه رو خیلی راحت تر می کنن.
🔹 نکات مهم برای مشاور مالیاتی:
- اگر شرکت خودش واردات انجام میده، حتماً از کارت بازرگانی شرکت استفاده بشه.
- اگر واردات توسط شخص ثالث انجام شده، مدارک کامل و معتبر مثل قرارداد و صورت حساب باید از تاجر دریافت بشه.
اینطوری هم شفافیت رعایت میشه و هم در صورت نیاز مالیات و هزینه ها به درستی ثبت و اثبات میشن.
۵. همه کارکنان تحت پوشش تأمین اجتماعی هستن؟ 👥💼
شاید فکر کنیم بیمه تأمین اجتماعی به کار مشاور مالیاتی ربطی نداره، ولی واقعیت اینه که این موضوع هم می تونه تاثیر مستقیم روی مالیات و جریمه ها داشته باشه.
💡 تجربه ثابت کرده:
بعضی شرکت ها قوانین کار و بیمه رو به درستی اجرا نکردن و مشکلات جدی قانونی و مالیاتی پیدا کردن.
✅ بنابراین مشاور مالیاتی علاوه بر ثبت هزینه حقوق، باید مطمئن بشه همه کارکنان بیمه دارن و قوانین کار رعایت شده. این کار از دردسرهای بعدی جلوگیری می کنه.
۶. روند تسویه حساب ها، دریافت و پرداخت ها 💳
یکی از مهم ترین منابع اطلاعاتی برای سازمان امور مالیاتی، تراکنش های بانکی شرکت هاست. چرا؟ چون بسیاری از واریزهای حساب بانکی می تونن به عنوان نشانه درآمد شرکت در نظر گرفته بشن و به همین ترتیب، بسیاری از برداشت ها هم می تونن جزو هزینه های شرکت محسوب بشن.
💡 نکته کاربردی:
برای مشاور مالیاتی مهمه که تمام تراکنش های بانکی شرکت رو بررسی کنه تا مطمئن بشه هیچ درآمد یا هزینه ای ثبت نشده جا نمونه و اظهارنامه مالیاتی کامل و دقیق باشه.
۷. وضعیت اسناد دریافتنی چطوره؟ 🧾
یکی از روش های رد و بدل کردن پول در معاملات، چک ها هستن. شرکت ها معمولاً برای دریافت طلب از مشتریان از چک استفاده می کنن.
📌 نکات مهم:
- چک های دریافتی می تونن مستقیماً به حساب بانکی شرکت واریز بشن.
- یا اینکه چک ها به شخص ثالث یا فرد دیگه ای واگذار بشن.
مشاور مالیاتی باید بدونه که کدوم چک ها به حساب شرکت رسیدن و کدوم ها واگذار شدن تا میزان درآمد و هزینه واقعی شرکت به درستی مشخص بشه و اظهارنامه مالیاتی دقیق ثبت بشه.
🕵️♂️ ۱۰. شروع فرایند رسیدگی مالیاتی
بعد از اینکه اظهارنامه مالیاتی ارسال شد، نوبت به اداره مالیاتی می رسه تا رسیدگی مالیاتی رو شروع کنه. این رسیدگی یعنی یه سری اقدامات و بررسی های دقیق که حسابرسان اداره مالیاتی انجام میدن تا مطمئن بشن همه چیز طبق قوانین و آیین نامه ها پیش رفته یا نه.
در این مرحله حسابرسان بررسی می کنن که:
- آیا فرایندهای حسابداری و مالی شرکت یا شخص حقیقی درست انجام شده؟
- میزان مالیاتی که مودی باید پرداخت کنه، بر اساس خرید و فروش ها و تراکنش ها چقدر هست؟ 💰
هدف نهایی اینه که مالیات درست محاسبه بشه و همه چیز شفاف باشه. ✅
📂 ۱۱. تحویل مدارک رسیدگی مالیاتی
یکی از دغدغه های اصلی شرکت ها برای جلسه رسیدگی مالیاتی اینه که چه مدارکی باید به ممیز مالیاتی تحویل بدن. یک چک لیست کامل به این شکل هست:
- پرینت بانک با مهر بانک 🏦
- آنالیز حساب های بانکی 📊
- فاکتورهای فروش سامانه مودیان و فاکتورهای عادی 🧾
- اظهارنامه ارزش افزوده ۴ فصل همراه با پرداختی ها 💳
- لیست اعتبارات خرید و گردش سرفصل ها (صندوق، تنخواه، حساب های دریافتنی) 💼
- دفاتر قانونی 📖
- گردش مواد و کالا، BOM 📦
- اطلاعیه های سازمان مالیاتی 📢
- پرینت کارپوشه خرید، فروش و واردات 📑
- لیست تسهیلات و فرم های مرتبط 📝
- لیست واردات و فرم ها 🌐
- آنالیز حساب دریافتنی و پرداختنی 💵
- تراز فصلی کل، معین و تفصیل 📋
- گردش فصلی ارزش افزوده، صورت معاملات فصلی ارسال شده 🧾
- جدول حقوق و دستمزد 👥
و در کل، هر مدرکی که گروه رسیدگی مالیاتی لازم داشته باشه، باید آماده باشه.
هدف اصلی رسیدگی مالیاتی اینه که مطمئن بشن اطلاعات مالی و مالیاتی شما دقیق و مطابق قوانین هست و هیچ مغایرتی وجود نداره. 🔍
📄 ۱۲. صدور برگ تشخیص مالیاتی
بعد از اینکه سازمان امور مالیاتی حساب وکتاب ها و اظهارنامه شما را بررسی کرد، وقتشه که برگ تشخیص مالیاتی صادر بشه. 📝
این برگ یعنی مشخص شدن میزان مالیاتی که باید پرداخت کنید، و مالیات تعیین شده بر اساس اطلاعاتی که خودتون توی اظهارنامه فرستادید محاسبه می شه. 💰
📬 ۱۳. ابلاغ برگ تشخیص مالیاتی
برگ تشخیص مالیاتی چند نوع داره، اما اینجا منظورمون برگ تشخیص مالیات عملکرد هست.
بعد از صدور برگ، سازمان مالیاتی موظفه این برگ رو به شما اطلاع بده. یعنی به شما می گه این مبلغ مشخص شده باید پرداخت بشه. 🏦
امروزه بیشتر ابلاغ ها از طریق سامانه مودیان انجام می شه و خیلی راحت قابل مشاهده هست. 💻
⚖️ ۱۴. اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی
اگر با میزان مالیات اعلام شده موافق نیستید، فرصت دارید ۳۰ روز پس از ابلاغ برگ تشخیص اعتراض خودتون رو ثبت کنید. ⏳
شرکت هایی که مشاور مالیاتی دارن، می تونن از کمک مشاور خودشون برای ثبت اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی استفاده کنن تا مطمئن بشن حقوقشون حفظ شده و مبلغ مالیاتی به درستی بررسی می شه. ✍️
⚖️ ۱۵. شروع دادرسی مالیاتی
وقتی اعتراض شما به میزان مالیات اعلام شده ثبت شد، پرونده وارد مرحله دادرسی مالیاتی می شه. 📝
هدف اصلی این مرحله، کاهش مبلغ مالیات اولیه ای هست که ممیزان مالیاتی تعیین کردند.
💡 در حقوق، دادرسی یعنی مجموعه اقداماتی که طی یک بازه زمانی مشخص انجام می شه؛ از وقتی که درخواست ثبت می شه تا زمانی که رای نهایی صادر بشه ادامه داره.
👨⚖️ ۱۶. مراجعه به رئیس مالیات
وظیفه مشاور مالیاتی در مراجع حل اختلاف مالیاتی اینه که اختلافات شما با سازمان مالیاتی رو حل و فصل کنه و با تجربه و دانش خودش، حقوق شما رو احقاق کنه و هزینه های مالیاتی رو کاهش بده. 💪
اولین قدم در دادرسی مالیاتی، توافق با حسابرس کل یا رئیس امور مالیاتی هست، که بهش می گن مرحله صلح و سازش. 🤝
در این مرحله:
- مشاور مالیاتی اعتراض شما رو به صورت سیستمی یا کتبی ثبت می کنه.
- سپس با اسناد و مدارک مستند از حق شما دفاع می کنه.
✅ بهترین و مهم ترین مرحله حل اختلاف، همین دادرسی اداری با رئیس امور مالیاتی هست، چون:
- اختیار صددرصد برای تصمیم گیری داره و می تونید مستقیماً به توافق برسید.
- مدت زمان مناسب ۴۵ روزه و فرصت کافی برای مذاکره و حل مشکلات پرونده وجود داره.
⚖️ حالات ممکن بعد از اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی
وقتی اعتراض خودتون رو در مهلت قانونی ثبت می کنید، چند حالت ممکنه پیش بیاد که باید بدونید:
✅ ۱. رفع تعرض یا رد برگ تشخیص
ممیز کل مالیاتی اختیار داره که مالیات تعیین شده در برگ تشخیص رو صفر کنه. 🟢
به این کار می گن رفع تعرض؛ یعنی دیگه شما هیچ مالیاتی بابت اون پرونده نباید پرداخت کنید.
🤝 ۲. توافق با مودی یا تعدیل مالیات
ماده ۲۳۸ قانون مالیات های مستقیم میگه که در بعضی شرایط، ممکنه مالیات کسر یا تعدیل بشه.
اگر شما یا مشاور مالیاتی تکس فارس با این کسر مالیات موافقت کنید، پرونده مختومه اعلام می شه و دیگه ادامه پیدا نمی کنه.
❌ ۳. عدم توافق با ممیز کل
اگه به هر دلیلی با ممیز کل به توافق نرسیدید، پرونده شما وارد مرحله بعدی دادرسی یعنی هیات بدوی می شه. 🏛️
در این مرحله، بررسی دوباره و دقیق تر انجام می شه تا رای نهایی صادر بشه.
این روند باعث می شه مودیان و شرکت ها از حقوق خودشون مطمئن باشن و مالیات بیش از حد پرداخت نکنند. 💡
🏛️ ۱۷. هیات بدوی مالیات – دومین مرحله رسیدگی اعتراض
وقتی شما یا مشاور مالیاتی تکس فارس نتونید با ممیز کل مالیاتی به توافق برسید، یا حتی در زمان مقرر به جلسه ممیز مراجعه نکنید، پرونده وارد هیات بدوی مالیاتی می شه.
این هیات مسئول بررسی اعتراض شما و بازنگری برگ تشخیص مالیاتی است.
📌 مواردی که مشاور مالیاتی باید برای حضور در جلسات هیات بدوی رعایت کنه:
۱️⃣ ارائه مدارک وکالتنامه:
- وکالتنامه باید نشون بده که مشاور یا نماینده قانونی مودی هستید.
- حدود اختیارات مشاور باید کاملاً مشخص باشه.
۲️⃣ پرداخت حق تمبر:
- طبق ماده ۱۰۳ قانون مالیات های مستقیم، پرداخت حق تمبر الزامی است.
۳️⃣ اصل وکالتنامه:
- وکالتنامه باید خود مشاور تنظیم کنه و برای ثبت در دفترخانه رسمی ارائه بشه.
۴️⃣ اشاره صریح به هیات ها:
- وکالتنامه باید تمام هیات های مورد نظر رو صریحاً ذکر کنه تا مشاور بتونه در هر مرحله حضور داشته باشه.
۵️⃣ حق الوکاله مشخص:
- میزان حق الوکاله باید در وکالتنامه ذکر شده باشه، مخصوصاً اگه پرونده بخواد به دیوان عدالت اداری بره.
۶️⃣ حق سازش و توافق:
- حتماً این مورد باید در وکالتنامه قید بشه تا مشاور یا مودی بتونه با ممیز کل توافق مالیاتی طبق ماده ۲۳۸ انجام بده.
💡 نکته مهم: رعایت دقیق این نکات باعث می شه که حضور در هیات بدوی کاملاً قانونی و مؤثر باشه و مودی بهترین فرصت رو برای کاهش مالیات یا حل اختلاف داشته باشه.
📜 ماده ۱۰۳ قانون مالیات های مستقیم و ماخذ ابطال تمبر مالیاتی
طبق ماده ۱۰۳، وقتی صحبت از تمبر مالیاتی می شه، نکته مهم اینه که فقط مابه التفاوت بین مالیاتی که شما در اظهارنامه اعلام کردید و مالیاتی که در برگ تشخیص اومده، مبنای تمبره، نه کل مبلغی که توی برگ تشخیص نوشته شده. 📝💡
👥 نماینده مودی و نکات مهم انتخابش
مودیان می تونن برای خودشون نماینده قانونی انتخاب کنن تا در مراحل رسیدگی مالیاتی همراهشون باشه. اگه نماینده انتخاب نکنن، سازمان امور مالیاتی خودش نماینده ای تعیین می کنه.
💡 نکته طلایی: بهتره نماینده از جامعه حسابداران رسمی باشه، چون این افراد کاملاً با مسائل حسابداری و مالیاتی آشنا هستند و می تونن بهترین حمایت رو از مودی انجام بدن.
🖊️ چگونگی تعیین مرجع نماینده
- وقتی اعتراض به برگ تشخیص ثبت می کنید، باید مشخص کنید که از کدوم مرجع میخواید نماینده انتخاب بشه.
- لازم نیست اسم شخصی قید کنید، فقط مرجع انتخاب می شه.
- اگه نماینده ای از مرجع انتخابی نباشه و امضا زیر رای باشه، این می تونه باعث نقض رای بشه. پس حتماً نماینده قانونی از مرجع مجاز انتخاب بشه تا رای معتبر بمونه. ✅
⏰ اطلاع رسانی زمان جلسه هیات حل اختلاف
طبق ماده ۲۴۶ قانون مالیات های مستقیم:
- زمان رسیدگی هر پرونده باید به مودی، مشاور مالیاتی تکس فارس یا نماینده قانونی او و نماینده اداره مالیاتی ابلاغ بشه.
- فاصله بین ابلاغ و جلسه رسیدگی نباید کمتر از ۱۰ روز باشه، مگر اینکه به درخواست مودی و با موافقت واحد مربوطه این مدت کاهش پیدا کنه.
💡 اگه این فاصله رعایت نشه، می تونه جزو موارد نقض رای در هیات حل اختلاف مالیاتی محسوب بشه.
⚖️ نماینده مودی در جلسه رسیدگی مالیاتی
مودی مالیاتی طبق دستورالعمل دادرسی مالیاتی می تونه وکیل خودش رو انتخاب کنه؛ این وکیل می تونه از بین وکلای دادگستری باشه یا هر شخص دیگه ای که از طریق سند رسمی وکالت در دفتر اسناد رسمی انتخاب شده باشه. 🖊️👥
🏛️ هیأت بدوی مالیاتی و زمان ارجاع پرونده
یکی دیگه از مراجع مهم برای رسیدگی به اختلافات مالیاتی، هیأت بدوی مالیاتی هست. پرونده وقتی به این هیأت می ره که:
- مودی یا مشاور مالیاتی اون طی ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص اعتراض کتبی خودشون رو ثبت کرده باشن (لایحه دفاعیه مالیاتی)، یا
- برگ تشخیص به صورت واقعی ابلاغ شده باشه و مودی اعتراضی نکرده باشه.
💡 نکته مهم: نوشتن لایحه دفاعیه مالیاتی یکی از کلیدی ترین ابزارهای مشاور مالیاتی است و می تونه نقطه قوت اصلی در دفاع از حقوق مودی در جلسات هیأت حل اختلاف باشه. 📝✅
👥 ترکیب اعضای هیأت بدوی
هیأت بدوی شامل سه عضو هست:
- نماینده صنف
- قاضی
- نماینده سازمان امور مالیاتی
یکی از سختی های این مرحله نسبت به مرحله قبل (دادرسی اداری) اینه که هیأت بدوی باید پاسخگویی بیشتری نسبت به مراجع بالاتر و بازرسان خودش داشته باشه.
📑 وظیفه مشاور مالیاتی در هیأت بدوی
مشاور مالیاتی باید بر خلاف نظر ممیز حرکت کنه و با استفاده از دلایل و اسناد معتبر ثابت کنه که ممیز مالیاتی در روند رسیدگی اشتباه کرده و حقوق مودی رعایت نشده. 🔍💼
👥 تفاوت هیأت بدوی با دادرسی مالیاتی
یکی از تفاوت های اصلی هیأت بدوی با مرحله دادرسی مالیاتی اینه که در اینجا مودی یا مشاور مالیاتی با ۳ نفر روبروست. 😅 این ۳ نفر ممکنه هر کدوم نظرات و دلایل متفاوتی داشته باشن، بنابراین قانع کردن سه نفر همزمان، همیشه سخت تر از قانع کردن یک نفره.
🎯 چه انتظاری از هیأت بدوی داشته باشیم؟
در هیأت بدوی، معمولاً درخواست تخفیف مالیات خیلی مناسب نیست. دلیلش هم اینه که هدف اصلی این مرحله، بررسی و ارزیابی اشتباهات احتمالی سازمان امور مالیاتی در تعیین مالیاته، نه تخفیف دادن. 🧐
- اگر اشتباهی رخ نداده باشه، تمرکز هیأت روی درستی محاسبات و رعایت مقررات هست و درخواست تخفیف بی مورده.
💡 نکته مهم: اگر دنبال تخفیف مالیاتی هستید، بهترین زمان مرحله اول دادرسی اداری هست که ممیز کل مالیاتی می تونه تا ۲۰٪ تخفیف بده. ✅
- درخواست تخفیف در این مرحله راحت تر و مؤثرتره و می تونه از پیچیدگی های مراحل بعدی جلوگیری کنه.
📝 درخواست بررسی مجدد در مراحل دادرسی مالیاتی
یکی از ابزارهای خیلی مهم مشاور مالیاتی، امکان درخواست بررسی مجدد هست. این یعنی مشاور می تونه بر اساس دلایلی که در پرونده و لایحه دفاعیه مالیاتی آورده، فرایند رسیدگی دوباره آغاز بشه. 🔄
مثلاً:
- اگه هزینه های زیادی برگشت خورده باشه
- یا درآمدهایی کتمان شده باشه
مشاور با ارائه اسناد و مدارک دقیق می تونه درخواست بررسی مجدد کنه تا اداره مالیاتی رکوردهای هزینه و درآمد رو دقیق تر بررسی و تحلیل کنه. 🔍
⚙️ چطور یک لایحه دفاعیه مالیاتی درست کنیم؟
طبق ماده ۲۳۷ قانون مالیات های مستقیم:
- مشاور مالیاتی موظفه گزارش کامل رسیدگی که مبنای صدور برگ تشخیص مالیاته رو از اداره مالیاتی استعلام کنه.
- اداره مالیاتی هم موظفه این اطلاعات رو در اختیار مودی یا نماینده قانونی ش قرار بده. ✅
گام های تنظیم لایحه:
- گزارش رسیدگی رو دقیق بررسی کن و ببین نحوه رسیدگی با قوانین مالیات های مستقیم، آیین نامه ها، بخشنامه های سازمان، آراء شورای عالی مالیاتی و دیوان عدالت اداری مطابقت داره یا نه. 📚
- هر مغایرتی که پیدا شد فهرست کن و آماده کن که در لایحه دفاعیه مالیاتی ذکر بشه.
- در لایحه، فقط به قوانین و مقررات استناد کن و از طولانی کردن متن یا توضیحات اضافه خودداری کن. ✂️
💡 نکته مهم:
لایحه دفاعیه باید خلاصه، مستند و دقیق باشه تا بیشترین تأثیر رو در دفاع از حق مودی داشته باشه و احتمال موفقیت در درخواست بررسی مجدد بالا بره.
🕵️♂️ ۱۸. مجری قرار – فرصت طلایی برای مودی
گزارش کارشناس مجری قرار می تونه تاثیر خیلی زیادی روی رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی داشته باشه، به همین خاطر بهش میگن «فرصت طلایی». ✨
اگه میخواید پرونده به مجری قرار ارجاع بشه:
- حتماً در متن لایحه دفاعیه این درخواست رو قید کنید. 📝
- این کار باعث میشه قاضی مربوطه مجبور باشه به درخواست شما رسیدگی کنه.
💡 نکته طلایی: حتی اگه نماینده سازمان مالیاتی توجه نکنه و رأی صادر بشه، باز هم می تونید در مراحل بعدی رسیدگی به این درخواست استناد کنید و از حقوق مودی دفاع کنید. ✅
⏳ مهلت کار مجری قرار:
مجری قرار باید حداکثر ظرف یک ماه پرونده و موضوع تعیین شده رو بررسی کنه و نظر خودش رو اعلام کنه.
⚖️ ۱۹. صدور رأی هیأت بدوی
طبق ماده ۲۴۷ قانون مالیات های مستقیم:
- رأی هیأت بدوی با نظر اکثریت صادر میشه و حتماً نظر اقلیت هم در رأی ذکر میشه. 🖋️
- نتیجه این رأی، به صورت برگ تشخیص مالیات توسط ممیز تنظیم میشه و میزان مالیات قابل پرداخت هم در اون محاسبه میشه. 💰
💡 نکته مهم: این مرحله خیلی حساسه، چون رای هیأت بدوی می تونه مسیر دادرسی بعدی رو مشخص کنه و پایه تصمیمات مالیاتی آتی باشه.
📄 ۲۰. اعتراض به رأی هیأت بدوی – فرصت طلایی برای بازبینی
اگه مودی یا مشاور مالیاتی نسبت به رأی هیأت بدوی اعتراض داشته باشن، باید ظرف ۲۰ روز از تاریخ ابلاغ رأی، اعتراض خودشون رو به صورت لایحه دفاعیه مالیاتی ارائه بدن. 📝
⚖️ نکته مهم: آرای هیأت بدوی بر اساس رأی اکثریت اعضای حاضر صادر میشه و قطعی نیست؛ یعنی میشه اونو در هیأت های تجدیدنظر مالیاتی بررسی کرد. 🔄
💡 این یعنی حتی اگه رأی بدوی صادر شده باشه، هنوز جای اعتراض و بازبینی وجود داره.
🏛️ ۲۱. هیأت تجدیدنظر – مرحله بعدی بررسی
هیات تجدیدنظر هم مثل هیأت بدوی از سه عضو تشکیل میشه:
- نماینده صنف
- قاضی
- نماینده سازمان امور مالیاتی
🔹 تفاوت مهم: اعضای هیأت تجدیدنظر نمی تونن همون افرادی باشن که در هیأت بدوی حضور داشتن.
دلایلی که مشاور مالیاتی ممکنه درخواست ارجاع به هیأت تجدیدنظر بده:
- عدم حضور در جلسه هیأت بدوی ⏳
- نیاز به تعدیل بخشی از دفاعیات ارائه شده قبلی
- یا عدم ارائه کامل دفاعیات در مراحل قبل
💡 سختی هیأت تجدیدنظر نسبت به مراحل قبل:
اگه هدف تخفیف مالیات باشه، بهترین فرصت همون مرحله دادرسی اداری با رئیس کل مالیاتی بوده، چون در اون مهلت ۴۵ روزه می شد تا توافق کرد و درصدی از مالیات کاهش پیدا کنه. در هیأت تجدیدنظر، تمرکز بیشتر روی بررسی دقیق اشتباهات و مغایرت های پرونده است تا تخفیف.
⚖️ هیات بدوی و هیات تجدیدنظر – تفاوت ها و نکات مهم
در هیات بدوی، رأی مربوط به تعدیل یا عدم تعدیل مالیات توسط سه نفر صادر میشه. 🧑⚖️🧑⚖️🧑⚖️
💡 اگر پرونده نیاز به بررسی بیشتری داشته باشه، مشاور مالیاتی می تونه با ارائه مدارک و اسناد و درخواست اجرای قرار اول در لایحه دفاعیه مالیاتی، موضوع رو دوباره بررسی کنه.
به همین دلیل، وقتی پرونده به هیات تجدیدنظر میره، ممکنه دیگه حرف جدیدی برای ارائه وجود نداشته باشه و دفاع در این مرحله سخت تر بشه. 😅
📝 وظایف مشاور مالیاتی در هیات تجدیدنظر
مشاور مالیاتی در این مرحله باید فرم ماده ۲۴۷ قانون مالیات های مستقیم رو پر کنه و مشخص کنه که چه میزان از مالیات تشخیص داده شده یا ابرازی مودی رو قبول داره.
⚠️ نکته مهم: این میزان نمی تونه کمتر از مالیات ابرازی مودی باشه.
هیات تجدیدنظر به خاطر اعتراض مودی یا مأمور تشخیص تشکیل میشه و فقط به اعتراض معترض رسیدگی می کنه. 🔄
💡 نکته کلیدی
یکی از شرایط اصلی برای تشکیل جلسه هیات تجدیدنظر، پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات ابرازی مودی است. بدون انجام این مرحله، هیات جلسه تشکیل نمی ده و رسیدگی متوقف میشه. 💰
🔍 ۲۲. مجری قرار – فرصت طلایی برای بررسی دقیق پرونده
وقتی در روند رسیدگی به پرونده مالیاتی، هیات حل اختلاف تشخیص میده که بررسی اسناد و مدارک نیاز به دقت بیشتری داره یا رسیدگی قبلی نقض شده، یه کارشناس به نام «کارشناس مجری قرار» وارد ماجرا میشه. 🕵️♂️
📌 وظیفه مجری قرار چیه؟
- حداکثر یک ماه وقت داره تا پرونده و موضوع مشخص شده رو بررسی کنه و نظر کارشناسی خودشو اعلام کنه.
- این مرحله، فرصت طلایی برای مشاور مالیاتی هست تا با مدارک و اسناد دقیق، حقوق مودی رو دفاع کنه. 💪
⚖️ ۲۳. صدور رای هیات تجدیدنظر – آخرین فرصت اعتراض
بعد از صدور رای هیات تجدیدنظر، اگه مشاور مالیاتی یا مودی با رای موافق نباشن، حداکثر یک ماه از تاریخ ابلاغ رای وقت دارن تا اعتراضشون رو به شورای عالی مالیاتی ارسال کنن. 📝
💡 نحوه اعتراض در هیات تجدیدنظر تقریباً مشابه اعتراض به رای هیات بدوی هست.
🧐 رای هیات تجدیدنظر و تفاوتش با هیات بدوی
- رای هیات بدوی قابل اعتراض و تجدیدنظر هست.
- ولی رای هیات تجدیدنظر قطعی و لازم الاجرا است. ✅
- یعنی بعد از این مرحله، دیگه مسیر قانونی برای تغییر رای محدودتر میشه و مشاور مالیاتی باید تمام توان و مدارکش رو برای دفاع از حقوق مودی به کار ببره.
📄 ۲۴. صدور برگ قطعی مالیاتی – آخرین مرحله تصمیم گیری
وقتی برگ تشخیص مالیاتی صادر میشه و هیچ اعتراضی از طرف مودی یا مشاور مالیاتی ثبت نشه، مرحله بعدی صدور برگ قطعی مالیاتی هست. ⚠️
- یعنی دیگه معمولاً امکان اعتراض وجود نداره، مگر در شرایط خاص یا با ارائه ضمانت های لازم.
- در واقع، اگه با مدیر گروه مالیاتی توافق بشه یا رای هیات تجدیدنظر و پذیرش رای بدوی انجام شده باشه، مالیات به صورت قطعی تعیین میشه. ✅
💰 مبلغ مالیات در برگ قطعی
در این برگ، میزان دقیق مالیات بعد از بررسی اعتراض ها و رسیدگی هیات حل اختلاف مالیاتی مشخص میشه.
- حالا مودی یا مشاور مالیاتی موظفند یا مالیات رو پرداخت کنن، یا ترتیب پرداخت اون رو مشخص کنن.
- اما اگه اعتقاد داشته باشن که در صدور برگ قطعی اشتباهی رخ داده، می تونن با ارائه ضمانت مثل ضمانت بانکی یا ملکی جلوی اجرای برگ قطعی رو بگیرن و پرونده رو به مراجع بالاتر بفرستن. 🛑
📝 اهمیت لایحه دفاعیه مالیاتی
- در مراجع حل اختلاف بالا تر معمولاً جلسات حضوری برگزار نمی شود و تنها لایحه دفاعیه مالیاتی بررسی میشه.
- بنابراین، تهیه یه لایحه مستند و قوی حیاتی هست، چون می تونه تاثیر مستقیم روی نتیجه نهایی پرونده داشته باشه.
⚡ نکته کلیدی:
- لایحه ای که مشاور مالیاتی ارائه میده باید تمام مشکلات مودی رو بازگو کنه و دفاع محکمی در برابر دفاتر و اسناد مالیاتی داشته باشه.
- هدف نهایی، گرفتن رای قطعی و صحیح از مراجع حل اختلاف مالیاتی هست تا حقوق مودی کاملاً حفظ بشه. 💪
⏰ ۲۵. ترتیب پرداخت / شروع عملیات اجرایی مالیاتی
طبق آیین نامه ماده ۲۱۸ قانون مالیات های مستقیم، وقتی برگ قطعی مالیاتی صادر شد، مودیان موظف اند حداکثر ظرف ۱۰ روز نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات اقدام کنند. 🏦
- اگه ظرف این ۱۰ روز اقدامی انجام نشه، اداره امور مالیاتی اقدام به صدور برگ اجرایی می کنه و این یعنی شروع اقدامات اجرایی سازمان امور مالیاتی. ⚠️
💡 نکات مهم درباره عملیات اجرایی:
- جریمه های مالیاتی در این مرحله به ندرت بخشیده می شوند. ❌
- اگه مودی یا مشاور مالیاتی احساس کنه در روند اجرایی اشتباهی رخ داده، می تونه اعتراض خود رو به هیأت موضوع ماده ۲۱۶ قانون مالیات های مستقیم ارائه بده.
- این هیأت می تونه عملیات اجرایی رو متوقف، تغییر یا حتی برگ قطعی مالیات رو ابطال کنه. 🛑
📌 نکته کلیدی:
داشتن یک مشاور مالیاتی حرفه ای، مثل تکس فارس، می تونه کمک کنه تا:
- در مهلت ۱۰ روزه ترتیب پرداخت به درستی انجام بشه
- از ورود پرونده به عملیات اجرایی جلوگیری بشه
- و در صورت بروز مشکل، به موقع اعتراض و دفاع از حقوق مودی انجام بشه. 💪
📌 ۲۶. اعتراض به شورای عالی مالیاتی
شورای عالی مالیاتی، یکی از مراجع مهم مالیاتی هست و بعضی وقت ها مثل دستیار مشورتی رئیس کل سازمان امور مالیاتی عمل می کنه. 🏛️
اگه بعد از صدور رای هیات تجدیدنظر، مودی یا نماینده ش به رای اعتراض داشته باشه، باید ظرف ۲۰ روز تا یک ماه از تاریخ ابلاغ رای اعتراض خودش رو به شورا اعلام کنه. 🕒
⚠️ نکته مهم:
اعتراض به این شورا باعث توقف صدور برگ قطعی مالیات نمی شه. بنابراین مودی موظفه که یا مالیات ابرازی رو پرداخت کنه یا برای اعتراض، تضمین بانکی یا ملکی ارائه بده تا پرونده قابل رسیدگی باشه. 💳🏠
مودیان یا مشاور مالیاتی (مثل تکس فارس) وقتی احساس کنن رای صادره با قانون مغایرت داره یا اشتباه محاسباتی رخ داده، می تونن اعتراضشون رو در شورا مطرح کنن و به دنبال اصلاح یا توقف روند اجرایی پرونده باشن.
🔍 ۲۷. بررسی یا عدم بررسی در شورای عالی مالیاتی
با اینکه اسمش بزرگه، این شورا معمولاً ماهیت پرونده رو بررسی نمی کنه و بیشتر روی تشریفات قانونی و کامل بودن رسیدگی ها تمرکز داره. ✅
- شورا یا رای مورد اعتراض رو می پذیره
- یا ابطال می کنه
- یا برای بررسی بیشتر به هیات حل اختلاف ارجاع می ده
💡 نکته طلایی:
شورای عالی مالیاتی و هیات ماده ۲۵۱ مکرر و حتی دیوان عدالت اداری بدون حضور مودی، مشاور مالیاتی یا نماینده سازمان مالیاتی تشکیل می شن و فقط روی لایحه دفاعیه و اسناد ارائه شده نظر می دن.
پس اینجا لایحه نویسی درست و مستند اهمیت خیلی زیادی داره، چون تمام دفاع شما بر اساس همین لایحه بررسی می شه. ✍️📑
📌 ۲۸. صدور رای شورای عالی مالیاتی
متأسفانه، طبق ماده ۲۵۶ قانون مالیات های مستقیم، شورای عالی مالیاتی نباید وارد ماهیت پرونده ها بشه. 😕
✅ کار شورا اینه که بررسی کنه آیا ابلاغ ها درست انجام شده، هیات های حل اختلاف به موقع تشکیل شدن، و قوانین تشریفاتی رعایت شده یا نه. کیفیت آرای هیات حل اختلاف و محاسبات مالیاتی برای شورا اهمیتی نداره.
⚠️ نکته مهم:
شورای عالی مالیاتی اصلاً به پرونده های مربوط به مالیات بر ارزش افزوده رسیدگی نمی کنه.
💡 راهکار:
اگه مودی یا مشاور مالیاتی (مثل تکس فارس) به رای صادره توسط شورا اعتراض داشته باشن، می تونن پرونده رو به دیوان عدالت اداری ارجاع بدن و پیگیری کنن. 🏛️
📌 ۲۹. اعتراض به هیات ماده ۲۵۱ مکرر
یکی از نکات کلیدی که مشاور مالیاتی باید بدونه اینه که تا وقتی می تونی به سایر مراجع دادرسی اعتراض کنی، نمی تونی به هیات ماده ۲۵۱ مکرر اعتراض داشته باشی. ⚖️
💻 برای اعتراض به این هیات می تونی از آدرس رسمی استفاده کنی:
dad.mefa.ir
📌 نکته مهم درباره هیات ماده ۲۵۱ مکرر
⏱️ مهلت اعتراض به هیات ماده ۲۵۱ مکرر نامحدوده! یعنی مودی یا مشاور مالیاتی (مثل تکس فارس) هر وقت بخوان، می تونن اعتراضشون رو ثبت کنن.
🏛️ این هیات خارج از ساختار سازمان امور مالیاتی فعالیت می کنه و افرادی که پرونده رو بررسی می کنن، کارمند سازمان مالیاتی نیستن. بنابراین محدودیت های اداری مثل زمان بندی سخت یا قوانین دست و پاگیر رو ندارن و می تونن شرایط بهتری برای مودی فراهم کنن.
📜 تفاوت ماده ۲۵۱ با ماده ۲۵۱ مکرر:
- ماده ۲۵۱ درباره یک مسیر اعتراضی به شورای عالی مالیاتی صحبت می کنه، اما مثل دیوان عدالت اداری، رسیدگی ماهوی نمی کنه.
- بررسی ماده ۲۵۱ از دو جنبه است:
1️⃣ آیا قوانین و مقررات رعایت شده یا نقض شده؟
2️⃣ آیا در رسیدگی پرونده مودی نقص یا اشتباهی رخ داده؟
📌 ۳۰. بررسی یا عدم بررسی در هیات ماده ۲۵۱ مکرر
🕵️♂️ هیات ماده ۲۵۱ مکرر می تونه به ادعاهای مشاور مالیاتی درباره غیرعادلانه بودن مالیات رسیدگی کنه، حتی اگر این موضوعات در سایر مراجع حل اختلاف قابل طرح نباشه.
💡 این هیات با بررسی اسناد، مدارک و دلایل ارائه شده تصمیم می گیره و به مودی کمک می کنه تا حقش در شرایطی که مالیات ناعادلانه اعمال شده، احقاق بشه.
📌 ۳۱. دیوان عدالت اداری – آخرین مرجع رسیدگی
⚖️ دیوان عدالت اداری یکی از مراجع قضایی مستقل زیر نظر قوه قضائیه است و به عنوان معتبرترین و مستقل ترین مرجع رسیدگی مالیاتی شناخته می شود. برخلاف سایر مراجع حل اختلاف مالیاتی که وابسته به سازمان امور مالیاتی و وزارت اقتصاد هستند و ممکن است تصمیماتشان تحت تأثیر این وابستگی دچار ابهام شود، دیوان کاملاً مستقل عمل می کند.
👨💼 مشاور مالیاتی مثل تکس فارس می تواند همزمان به شورای عالی مالیاتی و دیوان عدالت اداری اعتراض کند تا حق مودی به بهترین شکل احقاق شود.
📑 نکته مهم:
- دیوان عدالت اداری بیشتر روی قانون مداری بخشنامه ها و آیین نامه ها تمرکز دارد و ارتباطی با مبلغ مالیاتی مودی ندارد.
- یعنی اگر قوانین و مقررات ناقص یا مغایر با قانون باشند، دیوان رسیدگی می کند، حتی اگر مالیات تعیین شده درست باشد.
📌 ۳۲. صدور رای دیوان عدالت اداری
🩺 میشه گفت طرح شکایت در دیوان عدالت اداری مثل یک عمل جراحی دقیق است، چون ذات قضایی داره و حساسیت بالایی دارد.
⏱️ مهلت ها برای اعتراض به دیوان عدالت اداری:
- افراد مقیم ایران: حداکثر ۳ ماه از تاریخ ابلاغ رای هیات حل اختلاف
- افراد خارج از ایران: حداکثر ۶ ماه
💡 نکته کلیدی: دیوان بعد از بررسی اعتراض، رای نهایی و قطعی صادر می کنه و این رای در مسیر رسیدگی مالیاتی، یکی از مهم ترین تصمیمات برای مودی و مشاور مالیاتی است.
📌 ۳۳. اصلاح یا عدم اصلاح برگ قطعی
⚠️ اگر بعد از صدور برگ قطعی مالیات، مودی یا مشاور مالیاتی مثل تکس فارس نسبت به عملیات اجرایی سازمان اعتراض داشته باشه، می تونه به هیات ماده ۲۱۶ قانون مالیات های مستقیم شکایت کنه.
این هیات مثل یه ابزار قدرتمند عمل می کنه و می تونه:
- عملیات اجرایی رو متوقف کنه ⏸️
- تغییر بده 🔄
- یا حتی برگ قطعی مالیات رو ابطال کنه ❌
💡 این فرصت خیلی مهمه چون مودی با استفاده ازش می تونه جلوی اقدامات اجرایی سریع سازمان رو بگیره و وقت کافی برای دفاع داشته باشه.
📌 ۳۴. خاتمه پرونده
✅ وقتی مودی یا مشاور مالیاتی پس از تمام مراحل دادرسی مالیاتی با مالیات مشخص شده توافق کرد یا آن را پذیرفت، سازمان امور مالیاتی برگ قطعی مالیات صادر می کنه.
- این برگ مثل مجوز تایید مالیات مودی عمل می کنه.
- بعد از پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات، پرونده مختومه اعلام می شه و دیگه مراحل حل اختلاف مالیاتی بسته می شن.
💡 نکته مهم: پرداخت به موقع مالیات باعث می شه مشکلات بعدی اجرایی و جریمه ها کاهش پیدا کنه و پرونده سریع تر بسته بشه.
📌 ۳۵. صدور برگ متمم مالیاتی
📅 بر اساس ماده ۱۵۷ قانون مالیات های مستقیم، سازمان امور مالیاتی تا ۵ سال پس از پایان مهلت ارسال اظهارنامه حق داره، اگر اطلاعات جدیدی از درآمد مودی به دست بیاره، برگ متمم مالیاتی صادر کنه.
📝 ویژگی های برگ متمم:
- مشابه برگ تشخیص اولیه است
- مودی یا مشاور مالیاتی می تونه بهش اعتراض کنه و دوباره وارد مراحل دادرسی مالیاتی بشه
💡 یعنی حتی بعد از صدور برگ قطعی، اگر اطلاعات تازه ای به دست سازمان برسه، هنوز امکان دفاع و اصلاح مالیات وجود داره و مودی نباید نگران باشه.
📌 ۳۶. شروع مجدد فرآیند دادرسی مالیاتی
⚠️ وقتی سازمان امور مالیاتی متوجه می شه که مودی درآمدی رو در محدوده مرور زمان مالیاتی کتمان کرده، می تونه برگ مطالبه یا برگ تشخیص مالیاتی جدید صادر کنه.
- در این حالت، برگ متمم مالیاتی بر اساس مدارک جدید صادر می شه
- یعنی فرآیند دادرسی مالیاتی دوباره شروع می شه و پرونده مثل قبل وارد مراحل رسیدگی می شه 🔄
💡 این یعنی پایان مسیر نیست و مسیر دفاع و رسیدگی ادامه داره.
جمع بندی
💼 وقتی فصل مالیات می رسه، بسیاری از مدیران و صاحبان کسب وکار با چالش های مالی و پرسش های پیچیده روبرو می شن:
- چطور اظهارنامه ها رو صحیح و بدون خطا تنظیم کنن؟
- چطور از معافیت ها و تخفیف های مالیاتی استفاده کنن؟
- و وقتی اختلافی با سازمان پیش میاد، چطور از حق خودشون دفاع کنن؟
اینجاست که نقش مشاور مالیاتی مثل یک راهنما و متخصص حرفه ای پررنگ می شه ✅
- مشاور یا وکیل مالیاتی می تونه نقص ها و کمبودهای سیستم مالیاتی رو شناسایی کنه
- راهکارهای هوشمندانه و خلاقانه ارائه بده
- گزارش های مالی مفید طراحی کنه و بهترین تصمیم ها رو بگیره 💡
📞 برای مشاوره مالیاتی می تونید با مشاوران حرفه ای تکس فارس تماس بگیرید
سوالات متداول
۱. مشاور مالیاتی کیست؟
مشاور مالیاتی فردی است متخصص که با قوانین مالیاتی و مقررات مربوطه آشناست و به مودیان کمک می کند اظهارنامه ها و پرونده های مالیاتی خود را به صورت صحیح تنظیم و مدیریت کنند.
۲. وظایف اصلی مشاور مالیاتی چیست؟
بررسی و تحلیل پرونده های مالیاتی، ارائه راهکارهای کاهش مالیات قانونی، تنظیم لایحه دفاعیه و پیگیری پرونده های اختلاف با سازمان امور مالیاتی.
۳. مشاور مالیاتی چه نقشی در تنظیم اظهارنامه دارد؟
اظهارنامه مالیاتی را بر اساس قوانین و آیین نامه های مالیاتی آماده و کنترل می کند تا از اشتباه و کتمان اطلاعات جلوگیری شود.
۴. آیا مشاور مالیاتی می تواند نماینده مودی در جلسات هیات حل اختلاف باشد؟
بله، مشاور مالیاتی می تواند با وکالتنامه رسمی نماینده قانونی مودی در هیات های بدوی و تجدیدنظر و شورای عالی مالیاتی باشد.
۵. مشاور مالیاتی چه اقداماتی برای کاهش مالیات انجام می دهد؟
با استفاده از قوانین و معافیت ها، محاسبه دقیق درآمدها و هزینه ها و ارائه مستندات قانونی، مالیات قانونی مودی را کاهش می دهد.
۶. مشاور مالیاتی چه مدارکی را باید برای دفاع تهیه کند؟
تمامی اسناد مالی، گزارش رسیدگی، فاکتورها، قراردادها و لایحه دفاعیه دقیق بر اساس قوانین مالیاتی.
۷. مشاور مالیاتی چه کمکی در دادرسی مالیاتی می کند؟
ارائه لایحه دفاعیه، ارجاع پرونده به مجری قرار و پیگیری اعتراضات در هیات های بدوی، تجدیدنظر و شورای عالی مالیاتی.
۸. مشاور مالیاتی چه زمانی می تواند درخواست رسیدگی مجدد بدهد؟
در صورت کشف اشتباهات در برگ تشخیص یا ارائه اسناد و مدارک جدید که نیاز به بررسی مجدد داشته باشند.
۹. آیا مشاور مالیاتی می تواند مالیات پرداخت شده را بازپس گیرد؟
اگر مالیات اضافی پرداخت شده باشد و مستندات قانونی وجود داشته باشد، مشاور می تواند برای استرداد آن اقدام کند.
۱۰. مشاور مالیاتی چه مسئولیتی در قبال مودی دارد؟
حفظ حقوق مالیاتی مودی، ارائه مشاوره صحیح، پیگیری قانونی پرونده ها و جلوگیری از تخلفات مالیاتی احتمالی.
۱۱. آیا مشاور مالیاتی باید با قوانین جدید به روز باشد؟
بله، یکی از وظایف مهم، اطلاع از آخرین بخشنامه ها، آیین نامه ها و تغییرات قانون مالیات های مستقیم است.
۱۲. مشاور مالیاتی چه تفاوتی با حسابدار دارد؟
حسابدار صرفاً عملیات مالی را ثبت و گزارش می کند، اما مشاور مالیاتی تخصص حقوقی و مالیاتی دارد و می تواند استراتژی های کاهش مالیات و دفاع قانونی ارائه دهد.
۱۳. مشاور مالیاتی چه نقشی در جلوگیری از جریمه های مالیاتی دارد؟
با بررسی دقیق پرونده ها و رعایت قوانین، از اشتباهات و کتمان اطلاعات جلوگیری می کند و ریسک جریمه های مالیاتی را کاهش می دهد.
۱۴. مشاور مالیاتی می تواند در دیوان عدالت اداری نیز نمایندگی کند؟
بله، در صورتی که پرونده به مراحل بالاتر برود، مشاور مالیاتی می تواند لایحه دفاعیه مودی را به دیوان ارائه کند.
۱۵. چگونه می توان یک مشاور مالیاتی مطمئن انتخاب کرد؟
با بررسی سوابق کاری، تجربه در پرونده های مالیاتی، دانش به روز قوانین و دریافت توصیه از مودیان سابق یا مؤسسات معتبر.
ممکن است برای شما مفید باشد:
برای تولید محتوا متنی می توانید به تیم تکمان دیجیتال سرویس مراجعه کنید
بدون دیدگاه