ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم

میخواهی بدونی ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم چی میگه و تا کی میتونین شرایطش رو ارسال کنین این مقاله از تکس فارس برای تو نوشته شده

📌 تبصره ماده ۱۰۰ مالیات چیه و چرا مهمه؟

خیلی وقتا کسب وکارای کوچیک یا حتی بعضی مشاغل متوسط، حوصله یا وقت جمع کردن مدارک مالیاتی و پر کردن اظهارنامه رو ندارن 😅. خب اینجاست که تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم به کمکشون میاد.

به زبون ساده 👉 سازمان امور مالیاتی برای حمایت از این کسب وکارها یه طرح تشویقی گذاشته. طبق این طرح:

🔹 اگه درآمد سالانه ی کسب وکارت کمتر از سقفی باشه که هر سال اعلام میشه، دیگه نیازی نیست دفتر و سند و اظهارنامه مالیاتی تکمیل کنی.
🔹 به جاش سازمان یه مالیات مقطوع (ثابت) برات تعیین می کنه که پرداختش خیلی راحت تر از اون همه کاغذبازی و پیچیدگیه.

✨ تبصره ماده ۱۰۰ در سال ۱۴۰۴

طبق قانون بودجه ۱۴۰۴، تغییرات مهمی اتفاق افتاده:

📌 سقف درآمدی برای مشمول شدن تبصره ۱۰۰، به ۱۵۰ برابر معافیت مالیاتی ماده ۸۴ رسیده.
📌 این یعنی نسبت به سال ۱۴۰۳ که حدود ۱۸۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال بود، یه افزایش حسابی داشته.
📌 نتیجه اش؟ افراد و کسب وکارای بیشتری می تونن از این طرح استفاده کنن و دیگه دغدغه ی اظهارنامه نداشته باشن.

🎯 چرا تبصره ماده ۱۰۰ به درد کسب وکارها می خوره؟

بیایم با هم چندتا ویژگی مهم این تبصره رو مرور کنیم (البته ترتیبشو هم تغییر دادم 😉):

🔹 ۱. کاهش دردسرهای اداری

دیگه لازم نیست دفتر و دستک حسابداری نگه داری کنی یا دنبال مدارک گم شده بگردی. یه عدد مالیات مقطوع پرداخت می کنی و تمام ✅.

🔹 ۲. حمایت از کسب وکارای کوچیک

قانون گذار دقیقا برای این اومده که به کسب وکارای کوچیک و نوپا کمک کنه نفس بکشن و بتونن راحت تر رشد کنن 🚀.

🔹 ۳. شفافیت و پیش بینی پذیری

وقتی بدونی مالیاتت یه عدد مشخصه، خیلی راحت تر می تونی برنامه ریزی مالی داشته باشی 💰.

🔹 ۴. صرفه جویی در زمان

پر کردن اظهارنامه وقت گیر و پر از جزئیاته. با تبصره ۱۰۰، وقت بیشتری برای تمرکز روی خود کسب وکار می مونه ⏳.

🔹 ۵. کاهش ریسک جریمه ها

چون همه چی ساده و روشنه، احتمال خطا و اشتباه کمتر میشه و طبیعتاً ریسک جریمه مالیاتی هم پایین میاد ⚖️.

📊 سقف تبصره ماده ۱۰۰ در سال ۱۴۰۴ چقدره؟

یکی از سوالای مهمی که همیشه کسب وکارای کوچیک و متوسط می پرسن اینه: «خب ما تا چه سقفی می تونیم از تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنیم؟» 🤔
جوابش برای سال ۱۴۰۴ مشخصه و طبق قانون بودجه همین سال، عدد نهایی اعلام شده.

💰 سقف تعیین شده برای ۱۴۰۴

طبق قانون بودجه، سقف ۲۱۶٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال در نظر گرفته شده. این رقم در واقع ۱۵۰ برابر سقف معافیت ماده ۸۴ هست.

برای اینکه شفاف تر بشه، بیاین با هم محاسبه کنیم:

🔹 سقف معافیت ماده ۸۴ در سال ۱۴۰۳ = ۱٬۴۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال
🔹 حالا ۱۵۰ برابر این عدد میشه:
👉 ۲۱۶٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال

📌 یعنی چی این سقف؟

به زبان ساده:
🔸 اگه فروش کل کالا و خدمات کسب وکارت در سال ۱۴۰۳ کمتر یا مساوی این عدد باشه، می تونی به راحتی از مزایای تبصره ۱۰۰ استفاده کنی ✅.
🔸 یعنی دیگه نیاز به پر کردن اظهارنامه یا نگهداری از دفترای مالیاتی پر از پیچیدگی نداری.

✨ مزایای دونستن سقف تبصره ماده ۱۰۰

بیاین ویژگی هاشو با هم مرور کنیم (البته جابه جاشون هم کردم که متنوع تر بشه 😉):

🔹 ۱. شفافیت مالی

وقتی سقف دقیق مشخصه، هر کسب وکاری راحت می فهمه شامل این تبصره میشه یا نه و تکلیفش روشنه 📖.

🔹 ۲. کاهش هزینه و دردسر

نیازی نیست هزینه های اضافی برای تکمیل اظهارنامه یا نگه داری دفتر خرج کنی 💸.

🔹 ۳. صرفه جویی در زمان

با این طرح خیلی سریع تکلیف مالیاتی مشخص میشه و وقت بیشتری برای رشد کسب وکار می مونه ⏳.

🔹 ۴. حمایت از مشاغل کوچیک

قانون گذار دقیقا دنبال این بوده که کسب وکارای کوچیک فشار کمتری تحمل کنن و راحت تر پیش برن 🚀.

🔹 ۵. کاهش احتمال خطا و جریمه

وقتی همه چی مشخص و ساده ست، ریسک اشتباه و جریمه های مالیاتی به حداقل می رسه ⚖️.

👥 چه کسانی می تونن از تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنن؟

خیلی از صاحبان کسب وکارا همیشه این سوال براشون پیش میاد: «آیا ما هم می تونیم از تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنیم یا نه؟» 🤔
جواب این سوال به شرایطی بستگی داره که سازمان امور مالیاتی تعیین کرده. اگه همه ی این شرط ها رو داشته باشی، می تونی از این فرصت عالی استفاده کنی.

✅ شرایط استفاده از تبصره ماده ۱۰۰

برای اینکه مشمول تبصره بشی، باید این موارد رو در نظر داشته باشی:

🔹 ۱. استفاده از کارت خوان یا پایانه فروشگاهی

اگه از دستگاه کارت خوان یا همون پایانه فروشگاهی استفاده کردی، یکی از مهم ترین شرط ها رو پشت سر گذاشتی 🏧.

🔹 ۲. پرداخت مالیات سال گذشته

باید مالیات سال قبلت رو کامل تسویه کرده باشی 💸. اگه بدهی داشته باشی، شانسی برای استفاده از این تبصره نداری.

🔹 ۳. سقف فروش مشخص

کسب وکارایی که میزان فروش سال قبلشون (کالا یا خدمات) حداکثر ۲۱۶ میلیارد ریال باشه، می تونن از تبصره استفاده کنن 📊.
🔹 اگه فعالیتت مشارکتیه، سقف فروش کل شرکا ۴۳۲ میلیارد ریال محاسبه میشه.

🔹 ۴. تایید فرم تبصره ۱۰۰ در سامانه

اگه همه شرایط بالا رو داشته باشی، فرم مخصوص تبصره ماده ۱۰۰ توی درگاه خدمات الکترونیک مالیاتی برات فعال میشه. بعد از تایید این فرم، استفاده از تبصره برات آزاد میشه 🖥️.

⚠️ نکته خیلی مهم

اینو خوب گوش کن 👇
حتی اگه همه شرایط رو داشته باشی، باز هم صد در صد تضمین نیست که بتونی از تبصره استفاده کنی. چون قانون گذار اختیار نهایی رو داده دست سازمان امور مالیاتی. توی متن قانون هم به جای «باید»، از کلمه «می تواند» استفاده کرده. یعنی سازمان این حق رو داره که بر اساس شرایط، تصمیم بگیره چه کسی مشمول بشه یا نه.

✅ مهم ترین شرایط تبصره ماده ۱۰۰

🔹 ۱. ثبت نام به موقع

اول از همه باید حواست به مهلت ثبت نام اظهارنامه باشه ⏳. اگه فرم مربوط به تبصره ۱۰۰ رو تا تاریخ تعیین شده تو سامانه بارگذاری نکنی، شانسی برای استفاده از این تبصره نداری.

🔹 ۲. پرداخت مالیات سال قبل

یکی دیگه از شرط های اصلی اینه که مالیات سال گذشته ت رو کامل پرداخت کرده باشی 💰. یا اگه برگ تشخیص برات صادر شده، باید اون رو قبول کرده باشی و تسویه کرده باشی.

🔹 ۳. سقف فروش مشخص

اینجا هم عدد و رقم خیلی مهمه 📊. طبق قانون بودجه، همه صاحبان مشاغل که میزان فروششون در سال ۱۴۰۳ حداکثر ۲۱ میلیارد و ۶۰۰ میلیون تومان (معادل ۱۵۰ برابر سقف معافیت ماده ۸۴) باشه، می تونن از این تبصره استفاده کنن.

📊 نحوه محاسبه مالیات در تبصره ماده ۱۰۰

حالا بریم سراغ یه سوال مهم: مالیات تبصره ۱۰۰ چجوری حساب میشه؟ 🤔
سازمان امور مالیاتی فرمول مشخصی رو به صورت عمومی اعلام نمی کنه، ولی روند کلی محاسبه تقریباً به این شکله:

🔸 مرحله ۱: محاسبه سود مشمول مالیات

💡 فرمول:
فروش کالا یا خدمات × ضریب سود فعالیت = سود مشمول مالیات

🔸 مرحله ۲: محاسبه مأخذ مالیاتی

💡 فرمول:
سود مشمول مالیات – معافیت سالانه صاحبان مشاغل = مأخذ مالیاتی

🔸 مرحله ۳: محاسبه مالیات نهایی

💡 فرمول:
مأخذ مالیاتی × نرخ مالیات صاحبان مشاغل = مبلغ مالیات

📌 نکته مهم:
ضرایب سود فعالیت برای هر شغل متفاوته. مثلاً ضریب یک مغازه خرده فروشی با ضریب یه شرکت خدماتی فرق داره. این ضرایب هر سال توسط سازمان امور مالیاتی اعلام میشن و ممکنه تغییر کنن.

💳 نحوه پرداخت مالیات تبصره ماده ۱۰۰

یکی از دغدغه های اصلی مودیای مالیاتی اینه که: «خب حالا که مالیات مقطوع تبصره ۱۰۰ برام تعیین شد، چطوری باید پرداختش کنم؟» 🤔
نگران نباش، قانون برات چند راه گذاشته تا بتونی راحت تر مالیاتو بدی و فشار مالی یک جا بهت وارد نشه.

✅ روش های پرداخت مالیات مقطوع

🔹 ۱. تقسیط با مدت طولانی تر

اگه هیچ بدهی قبلی نداری یا بدهی های گذشته ت رو کامل با چک الکترونیکی صاف کردی، می تونی مالیات جدیدت رو توی ۸ ماه (۹ قسط مساوی) پرداخت کنی. ⏳ این بهترین و راحت ترین حالت برای کسب وکاراست.

🔹 ۲. پرداخت یک جا

دوست داری خیالت راحت بشه؟ 💵 می تونی کل مبلغ مالیات رو به صورت یک جا و تا پایان مهلت قانونی واریز کنی. اینطوری دیگه هیچ قسط و پیگیری اضافه ای نداری.

🔹 ۳. تقسیط معمولی برای مودیای خوش حساب

مودیایی که بدهی قبلی ندارن، می تونن مالیات مقطوع یا ابرازی خودشون رو توی ۶ ماه (۷ قسط مساوی) پرداخت کنن. 📊

🔹 ۴. تقسیط برای مودیای دارای بدهی قبلی با برنامه پرداخت

اگه بدهی قبلی داری ولی طبق قانون (ماده ۱۶۷) اون رو با چک الکترونیکی و توی ۵ قسط طی ۴ ماه مرتب کردی، می تونی برای مالیات جدیدت هم از شرایط ۶ ماه (۷ قسط مساوی) استفاده کنی. 👍

🔹 5. تقسیط کوتاه مدت برای مودیای بدهکار

اگه هنوز بدهی های مالیاتی قبلی ت پابرجاست و برای اون ها برنامه ریزی پرداخت نکردی، سازمان بهت فقط فرصت می ده مالیات جدید رو توی ۲ ماه (۳ قسط مساوی) صاف کنی. ⏱️

🔹 6. تقسیط برای کسایی که فرم تبصره ۱۰۰ قبول نشد

بعضی وقتا سازمان امور مالیاتی فرم تبصره ۱۰۰ رو قبول نمی کنه و مجبور می شی اظهارنامه کامل بدی. توی این حالت، فقط می تونی مالیاتو توی ۱ ماه (۲ قسط مساوی) پرداخت کنی. 📑

🔑 نکته مهم

برای اینکه بتونی از شرایط تقسیط طولانی تر استفاده کنی، لازمه حتماً از چک الکترونیکی برای پرداخت بدهی های قبلی یا مالیات جدید استفاده کنی. بدون اون، دوره های بلندمدت در دسترست نخواهد بود.

🚀 خلاصه ش اینکه، سازمان دستت رو باز گذاشته تا بسته به شرایطت (بدهکار بودن یا نبودن، استفاده از چک الکترونیکی و…)، راحت تر مالیاتت رو پرداخت کنی و دچار فشار مالی نشی.

🕒 مهلت استفاده از تبصره ماده ۱۰۰

خب بریم سر اصل مطلب 👇
طبق بخشنامه جدید سازمان امور مالیاتی (۲۰۰/۱۴۰۴/۴۱)، همه ی اشخاص حقیقی شاغل فرصت دارن تا پایان شهریور ۱۴۰۴ تکلیف مالیات عملکرد سال ۱۴۰۳ خودشون رو مشخص کنن. 🎯

یعنی تا آخر شهریور ماه می تونی فرم مالیات مقطوع رو توی سامانه my.tax.gov.ir تأیید کنی یا مستقیم مالیاتو بپردازی. 💻✅

پس اگه می خوای از این تبصره استفاده کنی، حتماً یادت باشه تا قبل از اتمام این مهلت اقدام کنی. ⏳

🚫 چه کسانی نمی تونن از تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنن؟

همه ی کسب وکارها شامل این تبصره نمی شن. بر اساس قانون، این گروه ها از مالیات مقطوع تبصره ۱۰۰ محرومن و باید اظهارنامه کامل بدن:

۱️⃣ کسایی که ملزم به صدور صورت حساب الکترونیکی بودن 📑

اما از انجام این کار خودداری کردن. یعنی اگه وظیفه داشتی فاکتور الکترونیکی صادر کنی و نکردی، دیگه نمی تونی از تبصره استفاده کنی.

۲️⃣ کسب وکارای با فروش خیلی بالا 💰

اگه فروش یا خدماتت توی سال ۱۴۰۳ بیشتر از ۲۱۶ میلیارد ریال باشه، دیگه مشمول تبصره نیستی. باید اظهارنامه بدی.

۳️⃣ پرونده های مشارکتی با درآمد زیاد 👥

تو مشارکت ها، اگه سهم یکی از شرکا بالای ۲۱۶ میلیارد ریال باشه یا مجموع کل درآمد مشارکت بیشتر از ۴۳۲ میلیارد ریال باشه، تبصره شامل حالتون نمی شه.

۴️⃣ کسایی که فرم براشون بارگذاری نشده 📌

اگه تا ۱۵ شهریور ۱۴۰۴ فرم تبصره ۱۰۰ توی سامانه my.tax.gov.ir برات فعال نشده باشه، نمی تونی از این تبصره استفاده کنی.

🚨 کتمان درآمد در فرم تبصره ماده ۱۰۰

یکی از مواردی که خیلیا موقع پر کردن فرم تبصره ۱۰۰ باید حواسشون بهش باشه، کتمان درآمد یا همون پنهون کردن فروش واقعیه. 👀
سازمان امور مالیاتی حساب و کتاب همه چیزو داره و اگه بفهمه فروشت بیشتر از اون چیزیه که تو فرم نوشتی، بسته به مقدار این اختلاف، دو حالت پیش میاد:

۱️⃣ وقتی درآمدت خیلی بالاتر از حد نصابه 💰❌

اگه درآمد واقعی ت بالاتر از سقف تعیین شده باشه، دیگه از تبصره ماده ۱۰۰ خبری نیست! 😬
تو این حالت:

• مالیاتت طبق ماده ۹۷ قانون مالیات های مستقیم محاسبه میشه.
• تمام معافیت ها (مثل ماده ۱۰۱) رو از دست میدی.
• تازه، جریمه هایی مثل عدم ارسال اظهارنامه در موعد مقرر هم بهت می خوره.

۲️⃣ وقتی اختلاف خیلی بزرگ نیست (زیر ۱۵٪) ✅

اگه اختلاف بین چیزی که اعلام کردی و درآمد واقعی کمتر از ۱۵٪ باشه، خیالت راحت باشه!
اینجا مالیاتت همونیه که نوشتی و دیگه نه جریمه ای در کارت هست و نه مابه التفاوتی.

۳️⃣ وقتی اختلاف بیشتر از ۱۵٪ باشه ⚖️

اینجا داستان فرق می کنه. سازمان امور مالیاتی میاد و:

• درآمد واقعی رو بررسی می کنه.
• اختلاف بین فروش واقعی و اون چیزی که اعلام کردی رو محاسبه می کنه.
• بعدش مالیات مابه التفاوت رو ازت مطالبه می کنه.

🔑 نکته مهم

کتمان درآمد شاید در ظاهر ساده به نظر برسه، ولی عواقبش می تونه خیلی سنگین باشه. هم مالیاتو بیشتر می کنه و هم معافیت هایی که می تونستی داشته باشی رو از بین می بره. پس بهتره شفاف باشی تا خیالت راحت باشه. 😎

📊 فرق اظهارنامه مالیاتی با تبصره ۱۰۰

خیلی از کسب وکارها و افراد همیشه این سوال رو دارن که “خب بالاخره اظهارنامه مالیاتی پر کنیم یا از تبصره ۱۰۰ استفاده کنیم؟” 🤔
برای اینکه موضوع روشن بشه، بذار مرحله به مرحله توضیح بدم:

✍️ اظهارنامه مالیاتی یعنی چی؟

🔹 اظهارنامه در واقع یه گزارش کامله که هر شخص حقیقی یا حقوقی باید سالی یه بار به سازمان امور مالیاتی بده.
🔹 توی این گزارش همه چیز ثبت میشه:

• 📈 درآمدها
• 💸 هزینه ها
• 🎁 معافیت ها
• 📉 کسورات

🔹 این گزارش مبنای اصلی برای محاسبه مالیات سالانه ست و همه کسایی که مشمول مالیات میشن باید حتماً ارسالش کنن.

⚡ تبصره ۱۰۰ چی میگه؟

اینجا دیگه داستان فرق می کنه! سازمان امور مالیاتی برای اینکه کسب وکارهای کوچیک راحت تر باشن، تبصره ماده ۱۰۰ رو گذاشته.

✔️ طبق این تبصره، اگه درآمد کل سالانه ی کسب وکار یا واحد صنفی شما کمتر از ۲۱ میلیارد و ۶۰۰ میلیون تومن (۲۱۶ میلیارد ریال) باشه، لازم نیست اظهارنامه کامل تنظیم کنی.

به جاش می تونی خیلی راحت:

• 🧾 فرم مخصوص تبصره ۱۰۰ رو پر کنی.
• 💰 مالیاتو به صورت مقطوع (یعنی یه مبلغ مشخص و ساده) پرداخت کنی.

✅ تفاوت اصلی این دوتا

۱️⃣ اظهارنامه: کامل، جزئی و وقت گیر ـ باید همه ریز اطلاعات مالی رو وارد کنی.
2️⃣ تبصره ۱۰۰: ساده و سریع ـ فقط برای کساییه که درآمدشون زیر حد نصابه و می خوان راحت تر مالیات بدن.

متن ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم

 شماره :۳۸۸۶۲/۲۰۰/ د

 تاریخ :  ۱۴۰۴/۰۵/۲۹

پیوست:ندارد

مخاطبان : مدیران کل محترم امور مالیاتی

 

موضوع : مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۳ برخی از صاحبان مشاغل در اجرای تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات های مستقیم ، تهیه اظهارنامه مالیاتی پیش فرض برای برخی مودیان گروه های اول ،دوم و سوم آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۹۵) قانون مالیات های مستقیم.

 

کلمات کلیدی: ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم – ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم – اظهارنامه مالیاتی – مالیات عملکرد

 

در اجرای ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب سال ۱۳۹۴ و تبصره آن و با رعایت مفاد بند (پ) تبصره (۱) قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور و به منظور تکریم مؤدیان اجرای عدالت مالیاتی تسهیل وصول مالیات و ایجاد هماهنگی و وحدت رویه در تعیین مالیات عملکرد سال ۱۴۰۳ برخی از صاحبان مشاغل موارد ذیل را مقرر می دارد:

الف – مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴

۱ –  تمامی صاحبان مشاغلی که مجموع فروش خالص کالا و ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۳ حداکثر صد و پنجاه برابر معافیت موضوع ماده(۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم مبلغ ۲۱۶.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال بوده و فرم مالیات مقطوع برای آنها در درگاه خدمات الکترونیک سازمان بارگذاری میشود، مشمول مقررات بند (الف) این دستورالعمل بوده و از نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک موضوع قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۹۴ و ارائه اظهارنامه مالیاتی برای عملکرد مذکور معاف می باشند. شمول این معافیت منوط به عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی خواهد بود.

تبصره – صاحبان مشاغل زیر مشمول تعیین مالیات مقطوع موضوع بند (الف) این دستورالعمل نمیباشند. این مؤدیان در اجرای مقررات ماده(۱۰۰) قانون مذکور مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی از طریق تایید یا تکمیل اظهارنامه پیشفرض و تسلیم آن در اجرای بند(ب) این دستورالعمل، یا تسلیم اظهارنامه مالیاتی با تکمیل فرم اظهارنامه مالیاتی حسب مقررات قانونی مربوطه میباشند.

 

 

۱-۱- مؤدیانی که میزان فروش کالا و ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۳ بیش از مبلغ  ۲۱۶.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال بوده است.

۲-۱- در پروندههای مشارکت مدنی چنانچه سهم درآمد یا فروش حداقل یکی از شرکاء بیش از مبلغ مذکور در بند(۱-۱) باشد و یا مجموع درآمد مشارکت بیش از مبلغ ۴۳۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال باشد.

۳-۱- مؤدیانی که تا تاریخ ۱۵/۰۶/۱۴۰۴برای آنها فرم تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم بارگذاری نشده است.

تبصره: حکم بند(۱-۳) مانع از بارگذاری فرم تبصره مذکور با درخواست مؤدیان محترم یا اتاقهای اصناف و یا تشکلهای حرفهای ذیربط آنها بعد از تاریخ مذکور نخواهد بود.

۲- سازمان امور مالیاتی کشور با توجه به اطلاعات و سوابق موجود در پایگاه اطلاعاتی سازمان، مالیات مقطوع مشمولین بند (الف) این دستورالعمل را تعیین و مراتب را در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان به نشانی  my.tax.gov.ir بارگذاری مینماید.

در صورتی که فروش و درآمد خالص تعیین و اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور، کمتر از مبلغ فروش و درآمد خالص واقعی مؤدی باشد، مؤدی مکلف است میزان فروش واقعی خود را در سامانه درج نماید و مالیات مقطوع نیز در صورتی که فروش و درآمد خالص ابرازی مؤدی تا میزان حد نصاب مقرر در جزءهای (۱-۱) و (۱-۲) حسب مورد باشد، بر مبنای فروش ابرازی تعیین خواهد شد.

۳- مالیات مقطوع تعیین شده در اجرای بند (الف) این دستورالعمل قطعی است و در صورت عدم پذیرش مالیات مقطوع تعیین شده توسط مؤدی، مؤدی مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا تاریخ ۳۱/۰۶/۱۴۰۴ میباشد. فلذا در صورت عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی، براساس مالیات مقطوع محاسبه شده (بارگذاری شده) نسبت به صدور برگ قطعی اقدام خواهد شد.

۴- چنانچه با رعایت کلیه قوانین و مقررات مربوطه، اسناد و مدارک مثبتهای از مؤدیانی که مالیات آنها دراجرای بند (الف) این دستورالعمل به صورت مقطوع تعیین و قطعی شده باشد به دست آید که مؤید فروش و درآمد بیش از فروش یا درآمدی که مبنای محاسبه و تعیین مالیات مقطوع قرار گرفته است، باشد:

۴-۱ در صورتی که بیش از حد نصاب های مذکور در جزءهای (۱-۱) و (۱-۲) بند (۱) فوق (مبالغ ۲۱۶.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ یا ۴۳۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال) حسب مورد باشد، مودی مذکور مشمول مفاد تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم نبوده و علاوه بر محاسبه و مطالبه مالیات بر اساس مقررات ماده (۹۷) آن قانون، مشمول جرائم متعلقه از جمله جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی و همچنین عدم امکان استفاده از کلیه معافیت ها و نرخ صفر از جمله معافیت موضوع ماده (۱۰۱) قانون مالیات های مستقیم خواهد شد

۲-۴  در صورتی که کمتر از حد نصاب موضوع بند (۱) فوق و مبلغ مابهالتفاوت نیز بیش از پانزده درصد (%۱۵) باشد، مالیات مابهالتفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد. مابهالتفاوت مالیات مطالبه شده در اجرای این بند از دستورالعمل، مشمول جریمه موضوع ماده(۱۹۲) قانون مالیاتهای مستقیم نخواهد شد.

۵-  در خصوص صاحبان مشاغلی که بخشی از وجوه واریزی به حسابهای بانکی آنها ازطریق دستگاههای کارتخوان (POS) یا سایر ابزارهای پرداخت، درآمد آنها نمیباشد (از جمله نمایشگاههای اتومبیل، بنگاههای معاملات املاک، حقالعمل کاران و سایر مشاغل مشابه)، این موضوع درتعیین مالیات مقطوع آنها لحاظ خواهد شد.

۶- چنانچه حسب اسناد ومدارک بدست آمده یا بررسیهای انجام شده، مشخص شود موضوع فعالیت مؤدی در سامانه ثبت نام (اینتاکد یک یا چند فعالیت) که مبنای تعیین مالیات مقطوع قرار گرفته است، با موضوع فعالیت واقعی مؤدی در آن سال مغایرت داشته یا نسبت به اعلام معافیت، بخشودگی و یا نرخ صفر مالیاتی غیر واقعی اقدام شده باشد، مابهالتفاوت مالیات مقطوع با رعایت نصاب مذکور در جزء (۴-۲) این دستورالعمل، محاسبه شده و از طریق صدور برگ قطعی در درگاه الکترونیکی سازمان به مؤدی اعلام خواهد شد. این حکم مانع از رسیدگی به اعتراض مؤدی برابر مقررات قانون مالیاتهای مستقیم نخواهد بود.

۷ – میزان مالیات مقطوع پزشکانی که در عملکرد سال ۱۴۰۳ مشمول حکم بند (ث) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور بودهاند، معادل مالیات تعیین شده مطابق این دستورالعمل یا مالیات مکسوره آنها، هر کدام که بیشتر باشد، تعیین میشود.

۸ – صاحبان مشاغلی که با توجه به مفاد ماده (۱۴) مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب۲۱/۰۷/۱۳۹۸  و آئین نامه اجرایی آن، مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی یا نصب و استفاده از دستگاه کارتخوان بوده و بر اساس اطلاعات سامانه مودیان و سایر سامانه های عملیاتی سازمان منجمله سامانه گزارشهای مردمی فرار مالیاتی و بازدید بعمل آمده و یا گزارشهای میدانی صورت گرفته توسط ادارات امورمالیاتی، از انجام تکالیف خودداری نموده باشند، مشمول بهرهمندی از تسهیلات تبصره ماده(۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم نمیباشند و میبایست نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و یا اظهارنامه مالیاتی پیشفرض بند(ب) این دستورالعمل تا پایان مهلت مقرر (۳۱/۰۶/۱۴۰۴) اقدام نمایند.

ب- تولید اظهارنامه پیش فرض برای صاحبان مشاغل گروه های اول دوم و سوم موضوع آیین نامه اجرایی ماده (۹۵) قانون مالیات‌های مستقیم با فروش و درآمد خالص بیش از ۲۱۶.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال برای سال ۱۴۰۳:

۹ – برای تمام یا بخشی از صاحبان مشاغل که میزان فروش و درآمد خالص آنها حسب اطلاعات مندرج در پایگاه اطلاعاتی سازمان و یا فروش و درآمد خالص ابرازی، بیش از نصاب مقرر در جزءهای (۱-۱) و (۱-۲) بند (۱) این دستورالعمل میباشد، سازمان امور مالیاتی اقدام به تهیه اظهارنامه مالیاتی پیش فرض براساس اطلاعات فوق و بارگذاری آن تا تاریخ ۱۵/۰۶/۱۴۰۴ در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان به نشانی my.tax.gov.ir مینماید. چنانچه مؤدیان مذکور نسبت به تأیید و یا تکمیل و تسلیم آن، با حداقل مالیات مشخص شده در اظهارنامه پیش فرض اقدام نمایند، اظهارنامه مالیاتی آنها در اجرای ماده (۹۷) قانون مالیاتهای مستقیم، به عنوان اظهارنامه مالیاتی کم ریسک تلقی شده و بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار گرفته و برگ قطعی بر مبنای آن صادر و ابلاغ خواهد شد.

۱۰- در خصوص مؤدیان موضوع بند (ب) این دستورالعمل، چنانچه با رعایت قوانین و مقررات متعاقباً اسناد و مدارک مثبتهای به دست آید که موید و یا فروش و درآمد بیش از فروش یا درآمدی که مبنای محاسبات اظهارنامه پیشفرض تایید یا تکمیل و تسلیم شده قرار گرفته باشد، مالیات ما به التفاوت و جرایم متعلقه با رعایت مقررات قانونی مطالبه خواهد شد.

د- سایر مقررات:

۱۱- اطلاعات واصله به سازمان که در محاسبات مالیات مقطوع مؤدیان موضوع بند (الف) و درآمد مؤدیان موضوع بند (ب) این دستورالعمل که اظهارنامه مالیاتی آنها به عنوان اظهارنامه مالیاتی کم ریسک تلقی شده، محاسبه گردیده است، به عنوان اطلاعات برداشت شده محسوب و در محاسبات و رسیدگیهای بعدی حسب مورد برای اخذ مالیات مابهالتفاوت، مبنای عمل نمیباشد.

۱۲- مهلت پرداخت مالیات تعیین شده در اجرای بندهای (الف) و (ب) این دستورالعمل تا تاریخ ۳۱/۰۶/۱۴۰۴ میباشد. صاحبان مشاغلی که امکان پرداخت مالیات مقطوع در اجرای بند (۲) این دستورالعمل و یا مالیات ابرازی در اجرای بند (۹) این دستورالعمل را به صورت یک جا تا تاریخ مذکور نداشته باشند؛ به شرح زیر میتوانند نسبت به تقسیط و پرداخت مالیات مربوطه اقدام نمایند.

۱۲-۱ در صورتی که مؤدی در هنگام درخواست تقسیط، دارای بدهی قبلی بابت عملکرد سالهای قبل همین پرونده مالیاتی نباشد؛ مالیات مقطوع و یا مالیات ابرازی در اجرای بند (۹) این دستورالعمل حسب مورد به مدت ۶ ماه (۷ قسط مساوی ) قابل تقسیط میباشد. مفاد این بند در مورد مؤدیان دارای بدهی سالهای قبل همین پرونده مالیاتی چنانچه نسبت به ترتیب پرداخت بدهیهای قبلی مربوط از طریق چک الکترونیک با رعایت مقررات ماده (۱۶۷) قانون مالیاتهای مستقیم حداکثر به مدت ۴ ماه (۵ قسط مساوی) اقدام نمایند، نیز جاری است.

۲-۱۲ در صورتی که مؤدی در هنگام درخواست تقسیط، دارای بدهی قبلی بابت مالیات عملکردهای قبلی همین پرونده مالیاتی نباشد یا در اجرای قسمت اخیر بند (۱۲-۱) نسبت به ترتیب پرداخت بدهی خود از طریق چک الکترونیکی اقدام نماید، در صورت ترتیب پرداخت مالیات مقطوع و یا مالیات ابرازی در اجرای بند (۹) این دستورالعمل حسب مورد از طریق چک الکترونیک، مالیات متعلقه به مدت ۸ ماه (۹ قسط مساوی) تقسیط میگردد.

۳-۱۲ در صورتی که مؤدی در هنگام درخواست تقسیط دارای بدهی بابت عملکردهای قبلی همین پرونده مالیاتی باشد؛ حداکثر امکان تقسیط مالیات مقطوع و یا مالیات ابرازی را در اجرای بند (۹) این دستورالعمل به مدت ۲ ماه (۳ قسط مساوی)خواهد داشت.

۱۳ – برای مؤدیانی که در اجرای جزء (۳) بند (الف) این دستورالعمل با عدم پذیرش فرم تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نمایند، مالیات ابرازی حداکثر به مدت ۱ ماه (۲ قسط مساوی) قابل تقسیط خواهد بود.

۱۴- ادارات کل امور مالیاتی موظفند با رعایت مقررات ماده (۱۹۱) قانون مالیاتهای مستقیم برای صاحبان مشاغلی که در اجرای بندهای (الف) یا (ب) این دستورالعمل نسبت به تایید و ارسال فرم تبصره ماده (۱۰۰) یا تایید و تکمیل فرم اظهارنامه پیش فرض مطابق بند (۹) فوق، اقدام مینمایند امکان بخشودگی ۱۰۰% (صد درصدی) جرایم موضوع مواد (۱۶۹) (بابت عدم صدور صورت حساب) و (۲۷۲) قانون فوق در رابطه با عملکرد ۱۴۰۳ را حسب مورد فراهم نمایند

 

۱-۱۴ مودیانی که مالیات مقطوع موضوع تبصره را پذیرفته و آنرا در سامانه تایید نمایند، در صورتیکه بدهی خود از بابت اصل مالیات را تا قبل از تایید فرم تبصره پرداخت نموده و یا تا آن تاریخ فاقد بدهی بابت اصل مالیات باشند، جریمه قابل بخشودگی آنها تا مبلغ صد میلیون ریال (۱۰۰.۰۰۰.۰۰۰) صد درصد و نسبت به مبلغ جریمه مازاد بر آن، نود درصد بخشیده شود.

۱۵ –  در خصوص مؤدیانی که در املاک استیجاری فعالیت شغلی مینمایند هزینههای اجاری به شرط احراز در محاسبه مالیات مقطوع مؤثر خواهد بود.

۱۶-  مودیان مشمول فرم تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم که مالیات آنها توسط سازمان امورمالیاتی کشور، صفر محاسبه شده است، نیازی به مراجعه به درگاه خدمات الکترونیکی سازمان به نشانی my.tax.gov.ir و تسلیم فرم تبصره ماده ۱۰۰ با مبلغ مالیات صفر ندارند. این موضوع از طریق ارسال پیامک نیز به اطلاع این دسته از مودیان خواهد رسید. درهرصورت، آخرین اقدام مودی ملاک عمل خواهد بود.

 

سید محمد هادی سبحانیان

رئیس کل  سازمان امور مالیاتی کشور

📌 جمع بندی ساده و دوستانه درباره تبصره ماده ۱۰۰

تبصره ماده ۱۰۰ خیلی وقت ها نجات بخش کسب وکارای کوچیک و متوسطه 💡 چون باعث میشه مجبور نباشن همه ی جزئیات مالی رو ریز به ریز وارد اظهارنامه کنن و وقت زیادی بذارن.

در واقع، این تبصره یه جور راه حل سریع و ساده برای پرداخت مالیات مقطوعه؛ یعنی سازمان امور مالیاتی میگه:
«بیا یه عدد مشخص (مالیات مقطوع) بده، دیگه نیاز به بررسی کامل پرونده ت نداریم.» 😎

✨ چند نکته مهم درباره تبصره ۱۰۰

🔹 انتخاب با خودتونه: اگه شرایطش رو داشته باشی، می تونی بین دو گزینه انتخاب کنی:

• 🧾 ارسال اظهارنامه کامل
• 💰 استفاده از تبصره ۱۰۰ و پرداخت مالیات مقطوع

🔹 سقف درآمدی مشخص: این تبصره فقط برای کساییه که درآمد سالانه شون زیر ۲۱ میلیارد و ۶۰۰ میلیون تومن (۲۱۶ میلیارد ریال) باشه.

🔹 محدود به کسب وکارای کوچیک و متوسط: بیشتر به درد کسایی می خوره که فعالیت ساده تری دارن و نمی خوان درگیر کاغذبازی زیاد بشن.

✅ چرا تبصره ۱۰۰ جذابه؟

۱️⃣ سریع و بی دردسر: دیگه خبری از وارد کردن همه ریز درآمد و هزینه ها نیست.
2️⃣ شفافیت بیشتر: می دونی دقیقاً چقدر باید مالیات بدی، نه کمتر نه بیشتر.
3️⃣ آزادی انتخاب: اجباری در کار نیست؛ هر وقت صلاح دیدی می تونی اظهارنامه کامل بدی.
4️⃣ حمایت از کسب وکار کوچیک: برای مغازه دارا، صنف های خرد و کسب وکارای خونگی عالیه.
5️⃣ تسهیلات ویژه: معمولاً شرایط پرداختش هم آسون تره، حتی امکان قسط بندی وجود داره.

سوالات متداول

۱️⃣ ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم چیست؟

پاسخ: ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم، راهکاری برای محاسبه مالیات مقطوع مشاغل کوچک و متوسط ارائه می دهد تا نیازی به ارسال اظهارنامه کامل نداشته باشند. ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم

۲️⃣ چه کسانی می توانند از تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنند؟

پاسخ: صاحبان مشاغل با مجموع فروش سالانه کمتر از سقف تعیین شده (۲۱۶ میلیارد ریال برای سال ۱۴۰۳) که مالیات سال قبل خود را پرداخت کرده اند و از پایانه های فروشگاهی استفاده کرده اند. ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم

۳️⃣ سقف درآمد برای استفاده از ماده ۱۰۰ چقدر است؟

پاسخ: برای سال ۱۴۰۴، سقف درآمدی ۲۱۶ میلیارد ریال تعیین شده است و در مشارکت ها مجموع درآمد شرکاء نباید از ۴۳۲ میلیارد ریال تجاوز کند. ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم

۴️⃣ مهلت استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ چیست؟

پاسخ: مطابق بخشنامه سازمان امور مالیاتی، تا پایان شهریور ماه ۱۴۰۴ برای تعیین و پرداخت مالیات عملکرد سال ۱۴۰۳ تمدید شده است. ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم

۵️⃣ مودیانی که بیشتر از سقف درآمد دارند چه کنند؟

پاسخ: آن ها نمی توانند از تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنند و ملزم به ارسال اظهارنامه مالیاتی کامل هستند. ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم

۶️⃣ آیا همه مودیان واجد شرایط می توانند از تبصره استفاده کنند؟

پاسخ: خیر، سازمان امور مالیاتی اختیار دارد و استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ اجباری نیست. ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم

۷️⃣ مالیات مقطوع ماده ۱۰۰ چگونه پرداخت می شود؟

پاسخ: می توان به دو روش پرداخت یک جا یا تقسیط طبق دستورالعمل ماده ۱۰۰ سال ۱۴۰۴ اقدام کرد. ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم

۸️⃣ شرایط تقسیط مالیات ماده ۱۰۰ چیست؟

پاسخ: بسته به وضعیت بدهی مودی، امکان تقسیط به صورت ۳، ۶، ۷ یا ۹ قسط با استفاده از چک الکترونیکی فراهم است. ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم

۹️⃣ نحوه محاسبه مالیات مقطوع چگونه است؟

پاسخ: محاسبه بر اساس فروش کالا و خدمات، ضریب سود فعالیت، معافیت سالانه و نرخ مالیات مشاغل انجام می شود. ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم

🔟 آیا می توان درآمد را در فرم ماده ۱۰۰ کمتر اعلام کرد؟

پاسخ: خیر، کتمان درآمد ممکن است منجر به محرومیت از تبصره ۱۰۰، محاسبه مالیات بر اساس ماده ۹۷ و جریمه شود. ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم

۱️⃣۱️⃣ تفاوت ماده ۱۰۰ و اظهارنامه مالیاتی چیست؟

پاسخ: اظهارنامه مالیاتی گزارش کامل درآمد و هزینه هاست، ولی ماده ۱۰۰ راهکار ساده ای برای پرداخت مالیات مقطوع مشاغل کوچک فراهم می کند. ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم

۱️⃣۲️⃣ آیا تبصره ماده ۱۰۰ برای همه انواع مشاغل معتبر است؟

پاسخ: خیر، تنها برای کسب وکارهای کوچک و متوسط با شرایط مشخص قانونی کاربرد دارد. ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم

۱️⃣۳️⃣ آیا می توان مالیات مقطوع را با تأخیر پرداخت کرد؟

پاسخ: بله، در صورت درخواست تقسیط و با رعایت شرایط، مودی می تواند پرداخت را به اقساط تعیین شده تقسیم کند. ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم

۱️⃣۴️⃣ اثر تبصره ماده ۱۰۰ بر اظهارنامه سال بعد چیست؟

پاسخ: استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ مانع ارائه اظهارنامه سال بعد نمی شود و مودیان می توانند در سال های بعد نیز انتخاب کنند. ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم

۱️⃣۵️⃣ چه کسانی نمی توانند از ماده ۱۰۰ استفاده کنند؟

پاسخ: مودیانی که درآمد یا فروش آن ها از سقف تعیین شده بیشتر است، فرم تبصره در سامانه بارگذاری نشده، یا از صدور صورت حساب الکترونیکی خودداری کرده اند. ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم

ممکن است برای شما مفید باشد:

حسابداری مالیاتی

نرم افزار واسط سامانه مودیان

برای تولید محتوا متنی می توانید به تیم تکمان دیجیتال سرویس مراجعه کنید