تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم چی میگه؟ شرایط این تبصره چیه و نحوه محاسبه اش روی مالیاتم به چه شکله؟ هر چیزی که درمورد تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم میخواهی بدونی داخل این مقاله از سایت تکس فارس هست فقط کافیه بخونیش
تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم چیه؟
اگر کسب و کار خودت رو داری یا تو زمینه حسابداری و مالیات فعالیت می‌کنی، حتماً مشکلات مالیاتی رو تجربه کردی یا حداقل شنیدی که چقدر هزینه و دردسر می‌تونه داشته باشه. یکی از موارد خیلی مهم که باید حتماً در موردش اطلاعات داشته باشی، تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم هست. تو این مقاله از تکس فارس می‌خوایم این موضوع رو راحت و ساده برات توضیح بدیم.
متن اصلی تبصره ماده ۱۰۰
فصل مربوط به ماده ۱۰۰، مربوط به مالیات بر مشاغله که فقط شامل اشخاص حقیقی می‌شه. تو این ماده گفته شده:
“مودیان موضوع این فصل باید اظهارنامه مالیاتی فعالیت های شغلی خودشون رو برای هر واحد شغلی یا هر محل جداگانه طبق نمونه‌ای که سازمان امور مالیاتی می‌ده، تنظیم کنن و تا آخر خرداد سال بعد به اداره مالیات محل شغلشون تحویل بدن و مالیات مربوطه رو هم طبق ماده ۱۳۱ قانون مالیات های مستقیم پرداخت کنن.”
نکته مهم: زمان ارسال اظهارنامه
همونطور که می‌بینی، اشخاص حقیقی باید اظهارنامه مالیاتی سالانه‌شون رو حداکثر تا پایان خرداد ماه سال بعد ارسال کنن و مالیاتشون رو پرداخت کنن. اما این زمان‌بندی برای اشخاص حقوقی فرق داره.
طبق ماده ۱۱۰ قانون مالیات های مستقیم، شرکت‌ها و اشخاص حقوقی تا ۴ ماه بعد از پایان سال مالی‌شون فرصت دارن اظهارنامه‌شون رو ارسال کنن.
این تفاوت زمانی به این دلیل هست که سال مالی اشخاص حقیقی و حقوقی متفاوت هست و سازمان مالیاتی براساس همین تفاوت، زمان ارسال اظهارنامه رو مشخص کرده.
سال مالی اشخاص حقیقی و حقوقی چه فرقی داره؟
سال مالی برای اشخاص حقیقی همیشه دقیقاً همون سال شمسی هست و امکان تغییرش وجود نداره. اما برای اشخاص حقوقی قضیه فرق می‌کنه و اون‌ها می‌تونن سال مالی خودشون رو انتخاب کنن.
به همین دلیل تو ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم، برای اشخاص حقیقی فرصت ارسال اظهارنامه تا پایان خرداده، یعنی سه ماه بعد از پایان سال مالی. اما برای اشخاص حقوقی این فرصت چهار ماهه در نظر گرفته شده. دلیل اصلی این اختلاف هم به تفاوت در تکالیف مالیاتی این دو گروه مربوط می‌شه که برای حقوقی‌ها زمان بیشتری گذاشتن.
اهمیت قالب اظهارنامه مالیاتی طبق نمونه سازمان امور مالیاتی
یه نکته خیلی مهم دیگه تو ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم اینه که اظهارنامه مالیاتی حتماً باید طبق نمونه‌ای باشه که سازمان امور مالیاتی تایید کرده. یعنی نمیشه اطلاعات مالی رو با یه فرم یا گزارش متفاوت از نمونه رسمی ارسال کرد.
این موضوع با استانداردهای حسابداری که سازمان حسابرسی کشور تنظیم می‌کنه یه کم فرق داره، چون اونجا صرفاً نمونه‌ها پیشنهاد هستن و انواع دیگه گزارش‌ها هم خلاف قانون محسوب نمی‌شن، ولی تو ارسال اظهارنامه مالیاتی باید دقیقاً قالب سازمان امور مالیاتی رعایت بشه.
شرایط استفاده از تبصره ماده ۱۰۰
اگر صاحب کسب و کاری یا مودی مالیاتی هستی و می‌خوای از تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات استفاده کنی، باید چند شرط مهم رو بدونی:
-
حداکثر فروش کالا و خدمات: کل فروش کالا و خدمات تو در سال ۱۴۰۳ نباید بیشتر از ۱۵۰ برابر سقف معافیت مالیاتی باشه. یعنی فروش باید حداکثر به ۲۱ میلیارد و ۶۰۰ میلیون تومان برسه.
-
پرداخت مالیات سال گذشته: باید مالیات سال قبل رو یا به‌صورت مقطوع پرداخت کرده باشی، یا برگ تشخیص مالیاتی که سازمان داده رو قبول و تسویه کرده باشی.
-
ثبت‌نام به موقع اظهارنامه: حتما باید اظهارنامه مربوط به تبصره ماده ۱۰۰ رو تا آخر مهلت مشخص شده تو سامانه‌های مالیاتی ثبت و ارسال کنی.
با رعایت این شرایط، می‌تونی از مزایای خوب تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنی و مشوق‌های مالیاتی خوبی بگیری.
فرصت استفاده از تبصره ماده ۱۰۰
فرصت پرداخت مالیات بر درآمد مشاغل برای اشخاص حقیقی طبق ماده ۱۰۰ فقط تا پایان خرداد ماه سال بعده. البته اگر سازمان امور مالیاتی به هر دلیلی این مهلت رو تمدید کنه، می‌تونی تا تاریخ جدید مالیات رو پرداخت کنی.
اگه پرداخت مالیات برای تو سخت بود، نگران نباش! سازمان امور مالیاتی این امکان رو فراهم کرده که با پرداخت فقط ۴۰ درصد از مبلغ مالیات، بقیه رو بتونی در ۶ قسط به تدریج تسویه کنی. اینطوری فشار مالی کمتر می‌شه و کارهات راحت‌تر پیش میره.
تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم برای اشخاص حقیقی
یکی از مهم‌ترین و پرکاربردترین بخش‌های قانون مالیات های مستقیم برای کسب‌وکارهای کوچک و اشخاص حقیقی، تبصره ماده ۱۰۰ هست. تو این تبصره گفته شده:
سازمان امور مالیاتی کشور می‌تونه بعضی مشاغل یا گروه‌هایی که فروش کالا و خدماتشون در سال نهایتا ده برابر معافیت مالیاتی ماده ۸۴ باشه، از انجام بخشی از تکالیف مثل نگهداری مدارک و ارائه اظهارنامه معاف کنه و مالیاتشون رو به صورت مقطوع تعیین و دریافت کنه. اگر هم مودی کمتر از یک سال فعالیت داشته باشه، مالیاتش متناسب با مدت فعالیت محاسبه و دریافت می‌شه.
به زبان ساده‌تر، یعنی اگر درآمد یا فروش سالانه یه کسب‌وکار یا فرد حقیقی از یه حد مشخص (معادل ده برابر معافیت ماده ۸۴) بیشتر نباشه، سازمان امور مالیاتی می‌تونه اون‌ها رو از فرستادن اظهارنامه و نگهداری مدارک معاف کنه و به جای اون، مالیات رو به صورت یه مبلغ ثابت و مقطوع دریافت کنه.
مثال کاربردی از تبصره ماده ۱۰۰
مثلا اگه بخوایم براساس قانون مالیات ۱۴۰۱ عمل کنیم، عدد معافیت ماده ۸۴ حدود ۶۷۲ میلیون تومان بود. یعنی طبق متن تبصره ماده ۱۰۰، مشاغلی که فروششون تا ۶ میلیارد و ۷۲۰ میلیون تومان می‌رسید، می‌تونستن از این تبصره استفاده کنن. اما با توجه به وضعیت تورم و قیمت‌های بازار، این مبلغ خیلی کمه و بیشتر مشاغل از این محدودیت رد می‌شدن و نمی‌تونستن استفاده کنن.
به همین خاطر در سال‌های بعد، با تغییرات قانون بودجه، این عدد افزایش پیدا کرد. چون قانون بودجه نسبت به سایر قوانین اولویته، سازمان امور مالیاتی هم از اون تبعیت می‌کنه. مثلا در سال ۱۴۰۲ برای اظهارنامه عملکرد سال ۱۴۰۱، این سقف به ۶۷ میلیارد و ۲۰۰ میلیون تومان افزایش پیدا کرد و کسب‌وکارهایی که فروششون کمتر از این مقدار بود، می‌تونستن از مزایای تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنن.
برای این کار، فقط کافیه فرم ساده‌ای رو پر کنن و مبلغ مالیات مقطوع رو پرداخت کنن؛ در این حالت، دیگه نیازی به ارسال اظهارنامه و نگهداری مدارک و دفاتر ندارن و کارهاشون خیلی راحت‌تر می‌شه.
نحوه محاسبه مالیات در تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم
محاسبه مالیات تو تبصره ماده ۱۰۰ بر اساس فروش و تراکنش‌های بانکی هر کسب‌وکار به‌صورت یک مبلغ مقطوع انجام می‌شه. سازمان امور مالیاتی این مبلغ رو با یه درصد افزایش نسبت به مالیات سال قبل مشخص می‌کنه. اگر شما قبول داشته باشی این مالیات رو، باید فرم مخصوص رو پر کنی و بفرستی، اما اگه نپذیری، باید حتما اظهارنامه مالیاتی رو تسلیم کنی.
اصول کلی محاسبه مالیات تو تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم
جزئیات دقیق نحوه محاسبه مالیات معمولا از طرف سازمان مالیاتی منتشر نمیشه، ولی به طور کلی روش کار اینطوریه:
محاسبه سود مشمول مالیات
مقدار فروش کالا یا خدمات ضربدر ضریب سود فعالیت می‌شه سود مشمول مالیات.
محاسبه ماخذ مالیاتی
از سود مشمول مالیات، معافیت سالانه صاحبان مشاغل کم می‌شه و عدد حاصل ماخذ مالیاتی است.
محاسبه مبلغ مالیات
ماخذ مالیاتی ضربدر نرخ مالیات مشاغل می‌شه مبلغ نهایی مالیات.
نکته مهم درباره ضرایب سود فعالیت
هر کسب‌وکار ضریب سود مخصوص به خودش رو داره که هر سال توسط سازمان امور مالیاتی تعیین می‌شه. این ضرایب بسته به نوع شغل و شرایط اقتصادی ممکنه تغییر کنه و به همین دلیل مالیات نهایی بین مشاغل مختلف فرق می‌کنه.
مشمولین تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم در سال ۱۴۰۴
طبق لایحه بودجه که آخر سال ۱۴۰۳ تصویب شد، میزان درآمد یا فروش مشاغلی که می‌تونن از تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنن مشخص شد. این مشاغل باید فروش یا درآمدشون در سال ۱۴۰۳ کمتر از ۲۱ میلیارد و ۶۰۰ میلیون تومان باشه. سازمان امور مالیاتی هم بنا به تشخیص خودش این مشاغل رو انتخاب می‌کنه تا با پر کردن یه فرم ساده و پرداخت مالیات، تکلیف مالیاتی‌شون رو راحت ببندن.
نکته مهم درباره مشمولین
یکی از نکات مهم اینه که حتی اگه فروش یا درآمدت زیر این مبلغ باشه، الزاماً مشمول تبصره ماده ۱۰۰ نمی‌شی! چون توی قانون، اختیار انتخاب مشمول‌ها به دست سازمان امور مالیاتیه و از کلمه «می‌تواند» استفاده شده، یعنی ممکنه سازمان تصمیم بگیره بعضی‌ها رو مشمول نکنه.
کسانی که مشمول تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم نیستند
برخی افراد و کسب‌وکارها به دلایل مختلف نمی‌تونن از این تبصره استفاده کنن، مثل:
-
صاحبان مشاغلی که درآمد سالانه‌شون از حد تعیین شده توسط سازمان مالیاتی بیشتر باشه.
-
اگر یکی از شرکا تو مشارکت مدنی سهم درآمد یا فروشش بیش از ۲۱ میلیارد و ۶۰۰ میلیون باشه، اون شرکت از تبصره خارج می‌شه.
-
معمولاً شرکت‌ها، موسسات و اشخاص حقوقی نمی‌تونن از این تبصره استفاده کنن و باید اظهارنامه و دفاتر قانونی‌شون رو دقیق ارائه بدن.
-
کسب‌وکارهایی که گردش مالی خیلی بالایی دارن و حسابداری دقیق براشون ضروریه، از این مزیت محرومن.
-
کسانی که باید اظهارنامه ارزش افزوده، گزارش فصلی و گزارش‌های مالیاتی خاص بدن و فرم تبصره ۱۰۰ براشون تعریف نشده.
-
حرفه‌ای‌هایی مثل وکلا، پزشکان، حسابداران و… که درآمد بالایی دارن و باید حساب و کتاب دقیقی داشته باشن.
-
صاحبان مشاغلی که دنبال استفاده از معافیت‌های مالیاتی مثل معافیت درمانی ماده ۱۳۷ یا معافیت ماده ۱۷۲ هستن.
-
کسانی که از دستگاه پوز فروشگاهی استفاده نکردن و ثبت فروش‌هاشون کامل نیست.
تفاوت تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم و اظهارنامه مالیاتی چیه؟
اول باید بدونی اظهارنامه مالیاتی یعنی چی؛ این یه گزارش کامل و دقیق از کل درآمد و هزینه‌های سالانه هر شخص حقیقی یا حقوقیه که به سازمان امور مالیاتی می‌دی تا براساس اون مالیاتت رو حساب کنن. توی اظهارنامه، همه چیز از درآمد و هزینه گرفته تا معافیت‌ها و کسورات مالیاتی نوشته می‌شه و این گزارش مبنای اصلی تعیین مالیات سالانه است.
حالا اومده تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم به کمک کسب‌وکارهای کوچیک. اگه مجموع درآمد سالانه کسب‌وکارت کمتر از ۲۱ میلیارد و ۶۰۰ میلیون تومان باشه، دیگه لازم نیست اظهارنامه پیچیده بدی! می‌تونی مالیاتت رو به صورت مقطوع پرداخت کنی که خیلی ساده‌تر، سریع‌تر و بدون دردسرتره.
جمع بندی
همه ما، چه صاحبان کسب‌وکار باشیم و چه افراد حقیقی، باید توی سازمان امور مالیاتی پرونده مالیاتی داشته باشیم و هر سال تو خردادماه، اطلاعات فروش یا درآمد سال قبل رو بفرستیم و مالیات‌مون رو پرداخت کنیم تا جریمه‌های سنگین شامل حال‌مون نشه.
حالا خوبیش اینه که بعضی‌ها با توجه به فروش و درآمدشون می‌تونن از این تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنن و راحت‌تر مالیات بدن. این یه فرصت خوبه که با کمکش، انجام تکالیف مالیاتی آسون‌تر و کم‌دردسرتر بشه. تیم تکس فارس همیشه آماده‌ست تا بهت کمک کنه بهترین روش رو انتخاب کنی و مالیاتت رو درست و سر وقت پرداخت کنی.
سوالات متداول درباره تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم
۱. آیا همه کسب‌وکارها می‌تونن از تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم استفاده کنن؟
نه همیشه! فقط کسایی که درآمد یا فروش سالانه‌شون کمتر از ۲۱ میلیارد و ۶۰۰ میلیون تومنه و سازمان امور مالیاتی قبولشون داشته باشه، می‌تونن استفاده کنن. بعضی مشاغل و شرایط هست که این امکان براشون نیست.
۲. اگه مالیات مقطوع رو قبول نکنم، چی می‌شه؟
اگه مبلغ مالیاتی که براساس تبصره ماده ۱۰۰ تعیین شده رو قبول نکنی، باید اظهارنامه مالیاتی رو تکمیل و ارسال کنی و مالیات رو طبق همون اظهارنامه پرداخت کنی.
۳. فرق مالیات مقطوع با مالیات معمولی چیه؟
مالیات مقطوع یه مالیات ثابته که بر اساس درآمد و فروش برات تعیین می‌شه و دیگه لازم نیست کلی مدارک و اظهارنامه پیچیده بدی. اما مالیات معمولی بر اساس اظهارنامه و مدارک دقیق حساب می‌شه که معمولاً زمان‌بر و پیچیده‌تره.
۴. برای استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم باید چه کاری انجام بدم؟
کافیه فرم مخصوص تبصره ماده ۱۰۰ رو پر کنی و به سازمان امور مالیاتی تحویل بدی، بعد مالیات مقطوع رو پرداخت کنی. این کار باعث می‌شه از ارسال اظهارنامه و نگهداری مدارک معاف بشی.
شناسه یکتا مالیاتی چیست؛ مراحل دریافت کد یکتا + نحوه استعلام
برای تولید محتوا متنی می توانید به تیم تکمان دیجیتال سرویس مراجعه کنید
بدون دیدگاه