میخواهی بدونی مالیات مناطق آزاده چقدره و چه سازمان ها و ارگان ها و نهادها و اشخاص حقیقی و حقوقی در این مطقه معاف از مالیات هستن
فعالیت تو مناطق آزاد تجاری همیشه با یه عالمه جذابیت همراهه 😍؛ از همون معافیت های مالیاتی بلندمدت گرفته تا شرایط خاص سرمایه گذاری. اما واقعیت ماجرا اینه که خیلی ها نمی دونن این معافیت ها بی قید و شرط نیستن ⚠️. یعنی اگه قوانین و مقررات مناطق آزاد رو درست رعایت نکنی، نه تنها خبری از معافیت مالیاتی نمی شه، بلکه ممکنه با جریمه های مالیاتی سنگین هم روبه رو بشی 💸.
داستان مالیات در مناطق آزاد، برخلاف چیزی که تصور می شه، ساده و سرراست نیست 🤔. این فضا پر از ریزه کاری ها و نکات مهمیه که اگه ازشون خبر نداشته باشی، خیلی راحت می تونه برات دردسر درست کنه. از مالیات عملکرد کسب وکارها گرفته تا مالیات بر ارزش افزوده، حقوق و دستمزد کارکنان، اجاره ملک و حتی نقل وانتقال سهام، هر کدوم قوانین خاص خودشون رو دارن 📊.
تو این مقاله از تکس فارس 🧾 قراره بدون حرف های پیچیده و اداری، همه چیز رو شفاف و کاربردی برات باز کنیم. قراره دقیق بررسی کنیم چه مالیاتی واقعاً شامل مناطق آزاد می شه، معافیت ها تا کجا اعتبار دارن، چه شرایطی باعث لغو معافیت می شه و چطور می تونی با رعایت درست قوانین، هم از مزایا استفاده کنی و هم خیالت از بابت جریمه ها راحت باشه ✅.
اگه تو مناطق آزاد فعالیت اقتصادی داری یا قصد سرمایه گذاری تو این مناطق رو داری، خوندن این مطلب می تونه جلوی کلی هزینه اضافی و دردسر مالیاتی رو بگیره 🚀.
قانون مناطق آزاد تجاری
قانون مناطق آزاد تجاری برای این طراحی شده که سرمایه گذاری و فعالیت اقتصادی تو این مناطق جون بگیره 🚀. به همین خاطر، برای مالیات تو مناطق آزاد یه سری قوانین خاص و متفاوت گذاشته شده که با بقیه نقاط کشور فرق می کنه. اصل ماجرا برمی گرده به ماده ۱۳ قانون اداره مناطق آزاد تجاری و صنعتی که پایه و اساس همه این معافیت های مالیاتی رو مشخص کرده 📘.
طبق این قانون، هر شخص حقیقی یا حقوقی که به صورت قانونی تو منطقه آزاد فعالیت اقتصادی داشته باشه، از تاریخ شروع بهره برداری که تو مجوزش ثبت شده، تا ۲۰ سال کامل از پرداخت مالیات بر درآمد و دارایی معافه 💰. یعنی در این بازه زمانی، مالیات های موضوع قانون مالیات های مستقیم شامل حالش نمی شه؛ البته به شرط ها و شروط هاش.
نکته مهم اینجاست که این معافیت خودکار و همیشگی نیست ❗. اول از همه، فعالیت باید واقعاً داخل محدوده منطقه آزاد انجام بشه و صرفاً ثبت شرکت یا داشتن آدرس کافی نیست 🏭. از طرف دیگه، گرفتن مجوز رسمی فعالیت از سازمان منطقه آزاد الزامیه و بدون اون، معافیت عملاً بی اعتبار می شه 🧾. یکی دیگه از شرط های مهم، ارائه اظهارنامه مالیاتی و گزارش عملکرد مالی تو زمان های قانونی مشخص شده ست؛ حتی وقتی معاف هستی، باز هم باید گزارش بدی ⏰. و در نهایت، اگه فعالیت اقتصادی از محدوده منطقه آزاد خارج بشه، معافیت به راحتی از بین می ره و پای مالیات و جریمه وسط میاد ⚠️.
شرایط دریافت معافیت مالیاتی مناطق آزاد
اگه بخوای از معافیت مالیاتی مناطق آزاد استفاده کنی، فقط اسم «منطقه آزاد» کافی نیست 😅. یه سری شرط مهم وجود داره که رعایت نکردن حتی یکی از اون ها می تونه کل معافیت رو از بین ببره. تو تکس فارس 📘 این شروط رو ساده و شفاف برات توضیح می دیم تا بدون دردسر جلو بری.
اول از همه، باید فعالیت اقتصادی واقعی داخل محدوده منطقه آزاد داشته باشی 🏭. یعنی کسب وکارت نباید صوری باشه یا فقط روی کاغذ ثبت شده باشه. سازمان امور مالیاتی و خود سازمان منطقه آزاد بررسی می کنن که آیا تولید، ارائه خدمات یا عملیات اصلی واقعاً داخل منطقه انجام می شه یا نه. اگه فعالیت فقط اسمش داخل منطقه باشه، معافیت هم عملاً منتفیه ❌.
نکته مهم بعدی، دریافت مجوز رسمی فعالیت از سازمان منطقه آزاده 📄. بدون این مجوز، هیچ معافیتی شامل حالت نمی شه، حتی اگه سال ها اونجا فعال بوده باشی. تاریخ بهره برداری درج شده در همین مجوز، مبنای شروع دوره ۲۰ ساله معافیت مالیاتیه، پس باید خیلی دقیق گرفته بشه ⏳.
موضوعی که خیلی ها دست کم می گیرن، ارسال اظهارنامه مالیاتی و اطلاعات عملکرد مالی در موعد قانونیه 🧾. معافیت به این معنی نیست که با مالیات کاری نداری. اتفاقاً باید هر سال اظهارنامه بدی و گزارش های مالی ات شفاف باشه، وگرنه ممکنه به راحتی از لیست معاف ها حذف بشی ⚠️.
و در نهایت، یکی از حساس ترین شرط ها اینه که هیچ گونه فعالیت اقتصادی خارج از محدوده منطقه آزاد انجام ندی 🚫. حتی اگه بخش کوچیکی از کارت بیرون از منطقه انجام بشه، همون می تونه باعث لغو معافیت مالیاتی بشه. برای سازمان مالیاتی، محل انجام واقعی فعالیت خیلی مهم تر از آدرس ثبت شرکت هست.
مالیات عملکرد مناطق آزاد
وقتی صحبت از مالیات عملکرد مناطق آزاد می شه، خیلی ها فکر می کنن کلاً با مالیات خداحافظی کردن 😄، اما واقعیت یه مقدار ظریف تر از این حرف هاست. مالیات عملکرد همون مالیاتیه که روی درآمد سالانه اشخاص حقیقی و حقوقی حساب می شه، یعنی هرچی سود داری، مبنای محاسبه مالیاته 💰.
خبر خوب اینه که طبق ماده ۱۳ قانون مناطق آزاد، اگه فعالیتت داخل محدوده منطقه آزاد باشه، تا ۲۰ سال اول از پرداخت مالیات عملکرد معاف هستی 🎉. اما این معافیت خودبه خود فعال نمی شه و یه سری شرط مهم پشتشه که اگه رعایت نشه، کل مزیت از بین می ره ⚠️.
یکی از مهم ترین شرط ها اینه که حتماً مجوز رسمی فعالیت از سازمان منطقه آزاد داشته باشی 📄. بدون مجوز، حتی اگه واقعاً هم مشغول کار باشی، از دید سازمان امور مالیاتی معافیتی در کار نیست. تازه داستان اینجا تموم نمی شه.
موضوع خیلی مهم بعدی، ارسال اظهارنامه مالیاتی در زمان قانونیه 🧾. برخلاف تصور خیلی ها، معاف بودن به این معنی نیست که اظهارنامه ندی. اتفاقاً باید هر سال اظهارنامه ات رو کامل و به موقع ثبت کنی، وگرنه طبق بند «ت» ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم، معافیت مالیاتی ماده ۱۳ کلاً لغو می شه ❌.
اگه اظهارنامه ارسال نشه، سازمان امور مالیاتی این اختیار رو داره که مالیات عملکرد رو به صورت علی الرأس محاسبه کنه 📊. این نوع محاسبه معمولاً عددهای سنگینی در میاره و ممکنه فشار مالی زیادی بهت وارد کنه، اون هم در حالی که فکر می کردی معاف هستی 😐.
مالیات ارزش افزوده مناطق آزاد
اگه توی مناطق آزاد فعالیت می کنی و می خوای از معافیت مالیات بر ارزش افزوده استفاده کنی، باید بدونی که این معافیت بی قید و شرط نیست 🚦. قانون گذار برای این موضوع چندتا شرط مهم گذاشته که همه شون باید هم زمان برقرار باشن، وگرنه خبری از معافیت نیست.
اول از همه، خود منطقه آزاد نباید وسط بافت شهری شلوغ یا نقاط جمعیتی متراکم قرار گرفته باشه 🏙️. یعنی منطقه باید از شهرهای بزرگ و محدوده های پرجمعیت جدا باشه تا مشمول این امتیاز مالیاتی بشه. این موضوع معمولاً یکی از اولین چیزهاییه که بررسی می شه.
نکته مهم بعدی مربوط به وضعیت تجاری منطقه ست 📦📈. منطقه آزاد باید تراز تجاری مثبت داشته باشه؛ به زبان ساده یعنی میزان صادرات کالا و خدماتش از واردات کمتر نباشه. اگه واردات بیشتر از صادرات بشه، این امتیاز مالیاتی به خطر می افته و ممکنه معافیت ارزش افزوده اعمال نشه.
یه شرط مهم و کاملاً فنی هم هست که خیلی ها ازش غافل می شن ⚠️. محدوده منطقه آزاد باید به صورت رسمی و قانونی توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران محصور و تأیید شده باشه 🚧. اگه مرزها مشخص نباشه یا از نظر گمرک وضعیت منطقه شفاف نباشه، معافیت مالیات بر ارزش افزوده عملاً زیر سوال می ره.
حالا یه نکته خیلی مهم که حتماً باید یادت بمونه 🔔. داخل خود مناطق آزاد، خرید و فروش کالا و ارائه خدمات از مالیات بر ارزش افزوده معافه 🛍️، اما این معافیت تا همون جا ادامه داره. به محض اینکه کالا یا خدمات از منطقه آزاد وارد سرزمین اصلی بشه، دقیقاً مثل بقیه نقاط کشور مشمول مالیات ارزش افزوده می شه 💸.
پس اگه قراره کالایی رو از منطقه آزاد به داخل کشور منتقل کنی، باید همه مقررات مالیاتی رو رعایت کنی و مالیات مربوطه رو پرداخت کنی تا بعداً با جریمه و دردسر روبه رو نشی 😕. تو تکس فارس همیشه توصیه می کنیم قبل از هر نقل وانتقال، وضعیت مالیاتی رو دقیق بررسی کنی تا مزایای مناطق آزاد به ضررت تموم نشه 😉📘.
معافیت مالیات حقوق در مناطق آزاد تجاری
وقتی صحبت از معافیت مالیات حقوق در مناطق آزاد تجاری می شه، خیلی ها هنوز فکر می کنن حقوق بگیرها هم مثل خود واحدهای اقتصادی از مالیات معاف هستن 🤔، اما واقعیت امروز قانون یه چیز دیگه ست. این موضوع توی سال های اخیر حسابی تغییر کرده و اگه دقیق ندونی، ممکنه هم کارفرما و هم کارمند دچار دردسر مالیاتی بشن ⚠️.
اوایل، بر اساس برداشت اولیه از ماده ۱۳ قانون مناطق آزاد، این طور تصور می شد که کارمندهایی که داخل منطقه آزاد کار می کنن هم مالیات حقوق نمی دن 💼. اما بعد از رأی دیوان عدالت اداری و اصلاح بخشنامه های سازمان امور مالیاتی، این برداشت کاملاً کنار گذاشته شد 📜.
الان داستان خیلی شفافه 👇
کارکنانی که توی شرکت ها و واحدهای اقتصادی مناطق آزاد مشغول به کار هستن، درست مثل بقیه کارکنان کشور باید مالیات حقوق پرداخت کنن 💸. یعنی محل فعالیت در منطقه آزاد، باعث معاف شدن حقوق فرد نمی شه.
از اون طرف، مسئولیت اصلی روی دوش کارفرماست 🧾. کارفرما موظفه مالیات حقوق رو هر ماه از حقوق کارکنان کسر کنه و توی مهلت قانونی به سازمان امور مالیاتی پرداخت کنه. اگه این کار انجام نشه، جریمه و بدهی مالیاتی مستقیم متوجه کارفرما می شه 😬.
یه نکته مهم که خیلی ها قاطی می کنن اینه که نرخ صفر مالیاتی برای واحدهای فعال در مناطق آزاد، فقط مربوط به عملکرد خود شرکته، نه حقوق پرسنل 📊. یعنی حتی اگه کارفرما مجوز رسمی داشته باشه و فعالیتش کاملاً داخل محدوده منطقه آزاد باشه، این امتیاز فقط شامل درآمد شرکت می شه، نه حقوق کارگران و کارمندان.
پس جمع بندی ساده اش اینه که 📌
معافیت مالیاتی مناطق آزاد به معنی معافیت حقوق کارکنان نیست و حقوق بگیرها همچنان مشمول مالیات هستن. تو تکس فارس همیشه توصیه می کنیم کارفرماها قبل از بستن لیست حقوق و دستمزد، حتماً قوانین به روز مالیات حقوق رو بررسی کنن تا بعداً با جرایم سنگین و دردسرهای قانونی روبه رو نشن 😊📘.
مالیات خودروهای مناطق آزاد
وقتی حرف از مالیات خودروهای مناطق آزاد می شه، خیلی ها تصور می کنن این ماشین ها کلاً بدون مالیات هستن 😎، اما واقعیت اینه که ماجرا دو تا مسیر جدا داره و بسته به این که پای شرکت وسط باشه یا مالک شخصی، قوانین فرق می کنه.
اول از زاویه شرکت ها به موضوع نگاه کنیم 🏢🚘. شرکت هایی که با مجوز رسمی داخل مناطق آزاد تجاری ـ صنعتی فعالیت می کنن و کارشون واردات یا خرید و فروش خودروئه، طبق قانون تا ۲۰ سال از مالیات های مستقیم روی درآمدشون معاف هستن ⏳. یعنی سودی که از این فعالیت ها داخل خود منطقه آزاد به دست میاد، مشمول مالیات عملکرد نمی شه. علاوه بر این، خرید و فروش خودرو داخل منطقه آزاد یا حتی صادرات خودرو به خارج از کشور هم معمولاً مالیات ارزش افزوده نداره 🌍. اما این داستان فقط تا زمانی ادامه داره که خودرو داخل محدوده منطقه آزاد بمونه.
حالا برسیم به نقطه حساس ماجرا ⚠️؛ یعنی وقتی خودرو قراره از منطقه آزاد وارد سرزمین اصلی بشه. این جا دیگه معافیت ها کنار می رن و قانون کاملاً جدی برخورد می کنه. چه شرکت باشه چه فرد، واردات خودرو از منطقه آزاد به داخل کشور، مشمول پرداخت مالیات و عوارض کامل می شه 💸.
از دید مالک های شخصی 👤🚗، مهم ترین لحظه مالیاتی زمانی اتفاق می افته که بخوان برای خودروی منطقه آزادشون پلاک ملی بگیرن. توی این مرحله، مالک موظفه تمام حقوق ورودی رو پرداخت کنه؛ یعنی هم حقوق گمرکی، هم سود بازرگانی، هم عوارض و مالیات هایی که گمرک تعیین می کنه 📑. نکته مهم اینه که مبنای محاسبه این هزینه ها، ارزش خودرو در زمان ترخیصه، نه قیمت زمان خرید، و این ارزش گذاری طبق ضوابط رسمی گمرک انجام می شه 🧮.
پس اگه بخوای خیلی خلاصه و خودمونی بدونی 🤝
ماشین منطقه آزاد تا وقتی داخل همون منطقه می چرخه، از خیلی مالیات ها در امانه، ولی به محض این که پای سرزمین اصلی وسط بیاد، باید حسابی دست به جیب شد 😅. تو تکس فارس همیشه توصیه می کنیم قبل از هر تصمیم برای انتقال خودرو، حتماً هزینه های گمرکی و مالیاتی رو دقیق بررسی کنی تا غافلگیر نشی 🚦📘.
مالیات نقل و انتقال سهام در مناطق آزاد
وقتی صحبت از مالیات نقل و انتقال سهام در مناطق آزاد می شه، خیلی ها فکر می کنن چون اسم «منطقه آزاد» روشه، پس دیگه خبری از مالیات نیست 😌. اما واقعیت اینه که این بخش از قانون یه کم ظریفه و اگه دقیق بدونیش، جلوی دردسرهای بعدی رو می گیره.
اول از همه باید بدونی که نقل و انتقال سهام شرکت هایی که توی مناطق آزاد ثبت شدن، به طور کلی تابع قوانین عمومی مالیاتیه و معافیت مناطق آزاد به این معنی نیست که همه مالیات ها کلاً حذف شده باشن 📘. یعنی قانون، این موضوع رو جدا از مالیات عملکرد و ارزش افزوده بررسی می کنه.
حالا برسیم به نکته مهم ماجرا 🔍. طبق مقررات مربوط به حق تمبر و همون ماده ۴۸ قانون مالیات های مستقیم، اگه شرکتی توی منطقه آزاد ثبت شده باشه و فعالیتش هم واقعاً داخل همون محدوده انجام بشه، نقل و انتقال سهامش داخل منطقه آزاد انجام بگیره، دیگه مالیات نقل و انتقال سهام بهش تعلق نمی گیره 🎯. این یعنی تا وقتی همه چیز داخل چارچوب منطقه آزاد باشه، خیال سهامدارها از این بابت راحته.
اما داستان از جایی تغییر می کنه که معامله سهام بیرون از محدوده منطقه آزاد انجام بشه 🚨. اگه سهام همین شرکت، مثلاً توی سرزمین اصلی خرید و فروش بشه یا انتقالش خارج از محدوده منطقه آزاد ثبت بشه، اون وقت دیگه معافیتی در کار نیست و مالیات نقل و انتقال سهام طبق قوانین عمومی کشور محاسبه و مطالبه می شه 💸📑.
مالیات اجاره در مناطق آزاد
وقتی بحث مالیات اجاره در مناطق آزاد پیش میاد، خیلی ها فکر می کنن هر اجاره ای توی این مناطق خودبه خود معاف از مالیاته 😌، اما واقعیت اینه که این معافیت یه سری شرط مهم داره که اگه رعایت نشن، دردسر مالیاتی سراغ مالک و حتی مستأجر میاد.
اول بریم سراغ مالک ملک 🏠. اگه صاحب یه زمین یا ملک داخل محدوده رسمی منطقه آزاد باشی و ملک رو از طریق قرارداد مشخص و قانونی مثل اجاره، در اختیار یه فعال اقتصادی بذاری که مجوز معتبر از سازمان منطقه آزاد داره، درآمدی که از اجاره می گیری می تونه با نرخ صفر مالیاتی محاسبه بشه 💡📄. یعنی در ظاهر مالیاتت صفره، اما به شرطی که همه چیز شفاف، قانونی و ثبت شده باشه.
حالا برسیم به نقش مستأجر 👨🏭📦. اگه کسی که ملک رو اجاره کرده، از اون فضا برای کار اقتصادی واقعی مثل تولید، فروش، بسته بندی یا صادرات استفاده کنه و از همه مهم تر مجوز فعالیت داشته باشه و اظهارنامه مالیاتی رو هم سر وقت تحویل بده، اون هم می تونه از معافیت های مالیاتی مناطق آزاد استفاده کنه 🎯. اینجا دیگه نوع فعالیت و نظم مالی مستأجر خیلی تعیین کننده ست.
نکته ای که خیلی ها بهش توجه نمی کنن اینه که 📌 صرف قرار داشتن ملک در منطقه آزاد کافی نیست. هم مالک و هم مستأجر باید ثابت کنن که فعالیت اقتصادی واقعی انجام می شه، قراردادها شفافه و مدارک قانونی کامل ارائه شده. در غیر این صورت، سازمان امور مالیاتی می تونه کل درآمد اجاره رو مشمول مالیات کنه و حتی جرایم هم اضافه بشه ⚠️💸.
💡 بخشنامه معافیت مالیاتی مناطق آزاد
اگه دوست داری با قوانین مالیات مناطق آزاد آشنا بشی، مخصوصاً اون بخشی که درباره معافیت ها هست، اینجا یه جمع بندی کامل برات آماده کردیم. هدفمون اینه که همه چیز رو راحت و شفاف بفهمی، بدون دردسر.
📌 چرا بخشنامه معافیت مالیاتی مناطق آزاد مهمه؟
وقتی با مناطق آزاد کار می کنید، بدونید که قوانین مالیاتی می تونن هزینه ها و سرمایه گذاری شما رو خیلی تحت تاثیر قرار بدن. با این بخشنامه تکس فارس، همه می تونن بفهمن که کجا و چطور می شه از معافیت ها استفاده کرد و از پرداخت مالیات اضافه جلوگیری کرد.
✨ ویژگی های اصلی بخشنامه معافیت مالیاتی مناطق آزاد
۱️⃣ مشخص کردن مشمولین معافیت: این بخش دقیق توضیح داده که چه شرکت ها و کسب وکارهایی می تونن از معافیت مالیاتی استفاده کنن.
2️⃣ مدت زمان معافیت: تکس فارس به طور واضح تعیین کرده که این معافیت تا چه مدتی قابل اعماله و چه شرایطی داره.
3️⃣ نوع فعالیت ها: بر اساس این بخشنامه، بعضی فعالیت ها کاملاً از مالیات معاف هستن و بعضی دیگه شرایط خاصی دارن. اینجوری دیگه سردرگم نمی شی.
4️⃣ مراحل دریافت معافیت: از درخواست اولیه تا تایید نهایی، همه مراحل با جزئیات مشخص شده.
5️⃣ استثناها و محدودیت ها: هیچ چیز کامل نیست! تکس فارس بهتون نشون می ده که چه فعالیت هایی مشمول این معافیت نمی شن و باید مالیاتشون پرداخت بشه.
📚 خلاصه که با خوندن این بخشنامه، دیگه نیازی به حدس و گمان نیست و می تونی با خیال راحت برنامه ریزی مالی داشته باشی.
قسمت اول – اهداف:
ماده ۱ – به منظور تسریع در انجام امور زیربنائی، عمران و آبادانی رشد و توسعه اقتصادی، سرمایه گذاری و افزایش درآمد عمومی، ایجاد اشتغال سالم و مولد، تنظیم بازار کار و کالا، حضور فعال در بازارهای جهانی و منطقه ای، تولید و صادرات کالاهای صنعتی و تبدیلی و ارائه خدمات عمومی، به دولت اجازه داده می شود مناطق ذیل را به عنوان مناطق آزاد تجاری و صنعتی بر اساس موازین قانونی و این قانون اداره نماید:
الف – منطقه آزاد جزیره کیش طبق نقشه پیوست.
ب – منطقه آزاد قشم حداکثر به وسعت سیصد کیلومتر مربع بهم پیوسته در ضلع شمال شرق جزیره در محدوده ای که هیئت وزیران تعیین خواهد نمود.
ج – منطقه آزاد چاه بهار (طبق نقشه پیوست).
تبصره ۱ – مناطق آزاد از تسهیلات و امتیازات موضوع این قانون برخوردار خواهند بود.
تبصره ۲ (اصلاحی ۳۰ˏ۰۴ˏ۱۳۷۸)- محدوده آبی مجاور مناطق آزاد که قلمرو آن به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید، منحصراً در خصوص فعالیت های مربوط به سوخت رسانی کشتیها از امتیازات این قانون برخوردار خواهد بود.
تبصره ۳ (الحاقی ۳۰ˏ۰۴ˏ۱۳۷۸)- ایجاد مناطق جدید و تعیین محدوده آنها بنا به پیشنهاد دولت و تصویب مجلس شورای اسلامی خواهد بود.
ماده ۲ – درآمد سازمانهای مناطق آزاد صرفاً بایستی در چارچوب بودجه سالیانه که به تصویب هیئت وزیران می رسد هزینه گردد. کمک های سازمان جهت عمران و آبادانی سایر نواحی (با اولویت نواحی همجوار) صرفاً با تصویب هیئت دولت امکان پذیر بوده و هر گونه کمک دیگری تصرف غیر قانونی در اموال عمومی محسوب خواهد شد.
قسمت دوم – تعاریف
ماده ۳ – در این قانون واژه های زیر به جای عبارتهای مشروح مربوط به کار می رود:
کشور: کشور جمهوری اسلامی ایران.
منطقه: منطقه آزاد تجاری – صنعتی.
سازمان: سازمان هر منطقه آزاد تجاری – صنعتی.
مجلس: مجلس شورای اسلامی.
قسمت سوم – وظایف:
ماده ۴ – هیأت وزیران مسوولیت:
الف – تصویب آیین نامه ها و هماهنگ نمودن کلیه فعالیتهای هر منطقه.
ب – تصویب اساسنامه سازمان و شرکتهای تابعه.
ج – تصویب برنامه های عمرانی، فرهنگی، بودجه سالانه و عملکرد صورتهای مالی سازمان های مناطق.
د – تصویب مقررات امنیتی و انتظامی مناطق با تأیید فرماندهی کل قوا.
هـ – اعمال نظارت عالیه بر فعالیتهای مناطق.
را به عهده خواهد داشت.
ماده ۵ – هر منطقه توسط سازمانی که بصورت شرکت با شخصیت حقوقی مستقل تشکیل می گردد و سرمایه آن متعلق به دولت است اداره می شود. این شرکتها و شرکتهای وابسته از شمول قوانین و مقررات حاکم بر شرکتهای دولتی و سایر مقررات عمومی دولت مستثنی بوده و منحصراً بر اساس این قانون و اساسنامه های مربوط اداره خواهد شد و در موارد پیش بینی نشده در این قانون و اساسنامه، تابع قانون تجارت خواهند بود.
ماده ۶ – سازمان توسط هیأت مدیره متشکل از سه یا پنج نفر اداره خواهد شد.
اعضاء هیأت مدیره توسط هیأت وزیران انتخاب خواهند شد. مدیرعامل سازمان که ریاست هیأت مدیره را به عهده خواهد داشت، به موجب حکم ریاست جمهوری و از میان اعضاء هیأت مدیره منصوب و بالاترین مقام اجرائی در زمینه های اقتصادی و زیربنائی منطقه می باشد. انتخاب مدیرعامل و اعضای هیأت مدیره برای مدت سه سال بوده و انتخاب مجدد آنان بلامانع است.
عزل مدیرعامل و اعضاء هیأت مدیره با همان مراجع انتخاب کننده می باشد. هیأت وزیران مسوولیت و اختیار مجامع عمومی سازمان هر منطقه را به عهده دارد.
ماده ۷ – سازمان هر منطقه مجاز است با تصویب هیأت وزیران نسبت به تشکیل شرکتهای لازم که طبق موازین قانون تجارت تشکیل می شود، اقدام نماید.
قسمت چهارم – مقررات عمومی:
ماده ۸ – سازمان و شرکتهای تابع آن مجاز هستند قراردادهای لازم را با اشخاص حقیقی و حقوقی داخلی و خارجی منعقد نمایند و با سرمایه گذاران داخلی و خارجی با رعایت اصول قانون اساسی برای انجام طرحهای عمرانی و تولیدی مشارکت کنند. اختلافها و دعاوی ناشی از قراردادهای منعقد شده حسب توافقها و تعهدهای قراردادی دو طرف، رسیدگی و حل و فصل می شود.
ماده ۹ – وزارتخانه ها، سازمانها، موسسه ها و شرکتهای دولتی و وابسته به دولت می توانند برای ارائه تسهیلات و خدمات در محدوده هر منطقه، قراردادهای لازم را در حدود مصوبه های هیأت وزیران با سازمان یا شرکتهای تابع آن منعقد نمایند. شرایط اینگونه قراردادها به نحوی خواهد بود که موجب حفظ موقعیت رقابتی منطقه در مقابل مناطق آزاد سایر کشورها گردد.
ماده ۱۰ (اصلاحی ۲۲ˏ۰۸ˏ۱۳۷۵)- سازمان هر منطقه می تواند با تصویب هیأت وزیران در مقابل انجام خدمات شهری و فراهم نمودن تسهیلات مواصلاتی، بهداشت، امور فرهنگی، آموزشی و رفاهی از اشخاص حقیقی و حقوقی منطقه عوارض اخذ نماید.
ماده ۱۱ – صدور مجوز برای انجام هر نوع فعالیت اقتصادی مجاز، ایجاد بنا و تأسیسات و تصدی به انواع مشاغل توسط اشخاص حقیقی و حقوقی، در مورد مشاغلی که متصدی مستقیم ندارند در محدوده منطقه فقط در اختیار سازمان می باشد.
ماده ۱۲ – مقررات مربوط به اشتغال نیروی انسانی، بیمه و تأمین اجتماعی و صدور روادید برای اتباع خارجی به موجب آئین نامه هائی خواهد بود که بتصویب هیأت وزیران خواهد رسید.
ماده ۱۳ (اصلاحی ۰۶ˏ۰۳ˏ۱۳۸۸)- اشخاص حقیقی و حقوقی که در منطقه به انواع فعالیتهای اقتصادی اشتغال دارند، نسبت به هر نوع فعالیت اقتصادی در منطقه آزاد از تاریخ بهره برداری مندرج در مجوز به مدت بیست سال از پرداخت مالیات بر درآمد و دارایی موضوع قانون مالیاتهای مستقیم معاف خواهند بود و پس از انقضاء بیست سال تابع مقررات مالیاتی خواهند بود که با پیشنهاد هیأت وزیران به تصویب مجلس شورای اسلامی خواهد رسید.
ماده ۱۴ – مبادلات بازرگانی مناطق با خارج از کشور پس از ثبت گمرکی از شمول مقررات صادرات و واردات مستثنی هستند و مقررات صدور و ورود کالا و تشریفات گمرکی در محدوده هر منطقه بتصویب هیأت وزیران خواهد رسید مبادلات بازرگانی مناطق با سایر نقاط کشور اعم از مسافری و تجاری تابع مقررات عمومی صادرات و واردات کشور میباشد.
ماده ۱۵ – واردات کالای تولید شده در منطقه آزاد به سایر نقاط کشور، تا حد ارزش افزوده در آن منطقه با تصویب هیأت وزیران از پرداخت تمام یا قسمتی از حقوق گمرکی و سود بازرگانی معاف می باشند.
ماده ۱۶ – ورود کالاهائی که تمام یا بخشی از مواد اولیه آن از داخل کشور تأمین و در منطقه آزاد تولید میشود از تمام یا بخشی (متناسباً) از حقوق گمرکی و سود بازرگانی مربوط به مواد اولیه داخلی معاف خواهند بود.
ماده ۱۷ – کالاهائی که برای بکارگیری و مصرف در منطقه از داخل کشور به مناطق حمل می گردند، از موارد نقل و انتقال داخلی کشور است ولی صادرات آنها از منطقه به خارج تابع مقررات عمومی صادرات و واردات خواهد بود.
ماده ۱۸ (جایگزین ۱۳۸۸/۱۲/۱۵)- تأسیس بانک و مؤسسه اعتباری به صورت شرکت سهامی عام یا خاص با سهام با نام و اشتغال به عملیات بانکی و استفاده از عنوان بانک و یا مؤسسه اعتباری در مناطق منحصراً طبق مفاد این قانون و آیین نامه اجرایی آن که توسط بانک مرکزی تهیه و به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید انجام می شود.
تبصره ۱ (الحاقی ۳۰ˏ۰۴ˏ۱۳۷۸)- تأسیس بانک و مؤسسه اعتباری ایرانی با سرمایه داخلی و خارجی در مناطق، موکول به پیشنهاد سازمان و تصویب اساسنامه آنها توسط شورای پول و اعتبار و صدور مجوز از طرف بانک مرکزی است.
تبصره ۲ (الحاقی ۳۰ˏ۰۴ˏ۱۳۷۸)- افتتاح شعبه توسط بانکها و یا مؤسسات اعتباری اعم از ایرانی و خارجی موکول به پیشنهاد سازمان و تأیید بانک مرکزی است.
تبصره ۳ (الحاقی ۳۰ˏ۰۴ˏ۱۳۷۸)- نظام حاکم بر برابری ریال ایران با اسعار مختلف در مناطق آزاد توسط هیأت وزیران تعیین می شود.
تبصره ۴ (الحاقی ۳۰ˏ۰۴ˏ۱۳۷۸)- معاملات واحدهای بانکی در مناطق آزاد با ریال ایران مشمول مقررات بانکداری اسلامی خواهد بود.
واحدهای بانکی که مجوز انجام بانکداری برون مرزی اخذ نموده اند از انجام معاملات به ریال ایران ممنوع هستند.
ماده ۱۹ – سازمان میتواند برای اجرای طرحهای زیربنائی و تولیدی در قالب برنامه و بودجه مصوب خود نسبت به تأمین و تضمین اعتبار از منابع داخلی و خارجی با تصویب هیأت وزیران اقدام نماید. بازپرداخت این اعتبارات فقط از محل درآمدهای سازمان انجام خواهد شد.
ماده ۲۰ – ورود و خروج سرمایه و سود حاصل از فعالیتهای اقتصادی در هر منطقه آزاد میباشد. مقررات لازم برای جلب و حمایت سرمایه گذاری در هر منطقه و چگونگی و میزان مشارکت خارجیان در فعالیت های هر منطقه به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید.
ماده ۲۱ (اصلاحی ۳۰ˏ۰۴ˏ۱۳۷۸)- حقوق قانونی سرمایه گذاران خارجی که پذیرش سرمایه آنها به تصویب هیأت وزیران رسیده است، مورد تضمین و حمایت است. سرمایه سرمایه گذاران مزبور چنانچه در مواردی به وسیله قانون به نفع عموم ملی شود یا اینکه از سرمایه گذاران یاد شده سلب مالکیت شود، جبران عادلانه خسارت به عهده دولت می باشد. مقررات مربوط به نحوه پذیرش سرمایه های مذکور و طریق جبران خسارت به موجب آئین نامه ای خواهد بود که به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید.
ماده ۲۲ (اصلاحی ۳۰ˏ۰۴ˏ۱۳۷۸)- ثبت شرکتها و مالکیت های صنعتی و معنوی، همچنین ثبت کشتی ها، شناورها و هواپیماها در هر منطقه با رعایت اصل هشتاد و یکم (۸۱) قانون اساسی طبق ضوابط مصوب هیأت وزیران انجام می شود.
تبصره (الحاقی ۳۰ˏ۰۴ˏ۱۳۷۸)- ثبت شرکتها و مالکیت های صنعتی و معنوی در هر منطقه توسط سازمان آن منطقه انجام می شود.
ماده ۲۳ – سازمان میتواند در محلهای لازم دفتر نمایندگی تأسیس نماید.
ماده ۲۴ – نحوه استفاده از زمین و منابع ملی و ترتیب فروش یا اجاره آن به اتباع کشور در محدوده هر منطقه که در مالکیت دولت باشد طبق مقررات مصوب هیأت وزیران و با رعایت برنامه های عمرانی هر منطقه تعیین میگردد.
سازمان هر منطقه مسوول اجرای مقررات مربوط خواهد بود.
تبصره ۱ – اجاره زمین به اتباع خارجی مجاز و فروش آن مطلقاً ممنوع است.
تبصره ۲ – ساکنین ایرانی جزائر موضوع مناطق آزاد همانند سایر نقاط کشور دارای کلیه حقوق مالکیت عرصه و اعیان میباشند. سازمان ثبت اسناد و املاک مکلف است برابر قوانین و مقررات سند مالکیت بنام اشخاص صادر نماید.
ماده ۲۵ – رئیس و مدیران سازمان هر منطقه، مدیران عامل و اعضای هیأت مدیره شرکتهای تابعه، کلیه وزراء و رؤسای سازمانهای دولتی، رؤسای قوه قضائیه و دیوانعالی کشور و دیوان عدالت اداری، دادستان کل کشور، رئیس سازمان بازرسی کل کشور و معاونان و مشاوران آنان و نمایندگان مجلس، استانداران، شهرداران و معاونان ایشان و وابستگان درجه یک آنان مجاز به داشتن سهام در شرکتهائی که توسط سازمان هر منطقه ایجاد میشود و همچنین شرکتهای خصوصی که در محدوده منطقه فعالیت دارند نمیباشند.
ماده ۲۶ – آئین نامه های اجرائی این قانون بتصویب هیأت وزیران خواهد رسید.
ماده ۲۷(الحاقی ۲۲ˏ۰۸ˏ۱۳۷۵)- به منظور ایجاد هماهنگی در فعالیتهای مناطق آزاد، حسب مورد با تایید وزیر ذیربط به یکی از دو روش زیر عمل خواهد شد:
الف – دستگاههای اجرایی ( وابسته به قوه مجریه) اختیارات خود در منطقه را به رییس هیات مدیره و مدیر عامل سازمانهای مناطق آزاد تفویض نمایند.
ب – مدیران، روسا و سرپرستان دستگاههای اجرایی مستقر در مناطق آزاد به پیشنهاد رییس هیات مدیره و مدیر عامل سازمان و با حکم بالاترین مقام دستگاه اجرایی منصوب می شوند.
ماده ۲۸ (الحاقی ۳۰ˏ۰۴ˏ۱۳۷۸)- تأسیس و فعالیت مؤسسات بیمه ایرانی با سرمایه داخلی و خارجی و شعب و نمایندگی آنها و مؤسسات کارگزاری بیمه در مناطق آزاد تجاری – صنعتی جمهوری اسلامی ایران مجاز و صرفاً تابع مقرراتی است که به پیشنهاد بیمه مرکزی ایران به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید.
تبصره (الحاقی ۱۵ˏ۱۲ˏ۱۳۸۸)– حکم مذکور در این ماده شامل شعب و نمایندگی مؤسسات خارجی و مؤسسات کارگزاری بیمه خارجی نیز خواهد بود.
ماده ۲۹(الحاقی ۱۵ˏ۱۲ˏ۱۳۸۸)- تأسیس و فعالیت بورس ها با سرمایه داخلی و خارجی در مناطق آزاد براساس مقررات مجاز و تابع آئیننامه ای است که ظرف مدت ششماه از تاریخ تصویب این قانون با پیشنهاد شورای عالی بورس و اوراق بهادار به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید.
قانون فوق مشتمل بر بیست و شش ماده و چهار تبصره در جلسه علنی روز یکشنبه هفتم شهریورماه یکهزار و سیصد و هفتاد و دو مجلس شورای اسلامی تصویب و در تاریخ ۲۱ /۶/ ۱۳۷۲ به تأیید شورای نگهبان رسیده است.
رئیس مجلس شورای اسلامی – علی اکبر ناطق نوری
💡 جمع بندی مالیات مناطق آزاد – تکس فارس
مالیات مناطق آزاد فقط یه موضوع خشک و رسمی نیست، واقعاً می تونه روی کسب وکارها اثر زیادی بذاره. این مالیات شامل مالیات عملکرد، ارزش افزوده، حقوق، نقل و انتقال سهام و حتی اجاره می شه. 😅
✨ نکته مهم: معافیت ماده ۱۳ فقط برای کسایی اعمال می شه که واقعاً تو منطقه فعالیت دارن و مجوز قانونی دارن. یعنی اگه شرکت رو ثبت کردی ولی فعالیت واقعی نداری، به احتمال زیاد با یه ریسک مالیاتی بزرگ روبه رو می شی.
📌 چی باید بدونی؟
- رعایت تسلیم اظهارنامه ها و قوانین جدید مالیات مناطق آزاد ضروریه و نمی شه ازشون چشم پوشی کرد.
- فعالیت واقعی یعنی شرکتت باید واقعا کار کنه، نه اینکه صرفاً یه دفتر ثبت شده باشه.
- ثبت شرکت بدون فعالیت واقعی، مثل راه رفتن روی لبه تیغه ⚡ و احتمال جرائم مالیاتی و پرداخت های غیرمنتظره رو بالا می بره.
- اگه همه چیز طبق قانون پیش بره، می تونی از معافیت ها استفاده کنی و هزینه های مالیاتی رو به حداقل برسونی.
- همیشه بهتره قبل از هر اقدامی با تکس فارس مشورت کنی تا اشتباه پرهزینه ای نکنی.
❓ سوال از شما: شما فکر می کنید ثبت شرکت در مناطق آزاد بدون فعالیت واقعی چقدر می تونه خطر مالیاتی داشته باشه؟ تجربه یا نظر خودتون رو حتماً تو کامنت ها با ما به اشتراک بذارید.
سوالات متداول
۱. مالیات مناطق آزاد چیست و شامل چه مواردی می شود؟
مالیات مناطق آزاد به مالیات هایی گفته می شود که در محدوده مناطق آزاد ایران بر فعالیت های اقتصادی اعمال می شود. این مالیات شامل مالیات عملکرد، مالیات ارزش افزوده، مالیات حقوق، مالیات نقل و انتقال سهام و مالیات اجاره است.
۲. معافیت ماده ۱۳ چه کسانی را شامل می شود؟
معافیت ماده ۱۳ صرفاً برای فعالان اقتصادی دارای مجوز قانونی و فعالیت واقعی در منطقه آزاد اعمال می شود. شرکت های صوری یا بدون فعالیت واقعی مشمول این معافیت نیستند.
۳. آیا ثبت شرکت در مناطق آزاد بدون فعالیت واقعی معافیت مالیاتی دارد؟
خیر. ثبت شرکت بدون فعالیت واقعی ریسک مالیاتی بالایی دارد و امکان استفاده از معافیت ماده ۱۳ برای این شرکت ها وجود ندارد.
۴. اظهارنامه مالیاتی مناطق آزاد چگونه باید ارائه شود؟
تمام شرکت ها ملزم به تسلیم اظهارنامه مالیاتی به موقع و مطابق قوانین مناطق آزاد هستند. عدم ارائه اظهارنامه می تواند منجر به جریمه و از دست رفتن معافیت ها شود.
۵. مالیات ارزش افزوده در مناطق آزاد چگونه محاسبه می شود؟
مالیات ارزش افزوده در مناطق آزاد به ارزش افزوده حاصل از فعالیت اقتصادی واقعی اعمال می شود و معافیت ها و نرخ ها مطابق دستورالعمل های سازمان امور مالیاتی تعیین می گردد.
۶. چه فعالیت هایی در مناطق آزاد از مالیات معاف هستند؟
فعالیت های تولیدی، صادراتی و خدماتی دارای مجوز و فعالیت واقعی معمولاً از مالیات معاف می شوند، اما فعالیت های صوری، دفتری و بدون تولید یا ارائه خدمات، مشمول معافیت نمی شوند.
۷. مدت زمان معافیت مالیاتی چقدر است؟
مدت زمان معافیت مالیاتی بر اساس نوع فعالیت و مجوز صادر شده توسط مناطق آزاد متفاوت است و معمولاً در بخشنامه های تکس فارس مشخص می شود.
۸. آیا اجاره املاک در مناطق آزاد مشمول مالیات است؟
بله. مالیات اجاره در مناطق آزاد از املاک تجاری و صنعتی دریافت می شود، مگر اینکه طبق بخشنامه های معافیت، فعالیت اجاره ای مشمول معافیت باشد.
۹. نقل و انتقال سهام در مناطق آزاد چگونه مشمول مالیات می شود؟
نقل و انتقال سهام شرکت های فعال در مناطق آزاد تحت قوانین مالیاتی مرتبط با سهام و سهامداران محاسبه می شود و مشمول مالیات نقل و انتقال خواهد بود، مگر اینکه معافیت قانونی خاصی برای آن تعریف شده باشد.
۱۰. چه جرایمی در صورت عدم رعایت قوانین مالیات مناطق آزاد اعمال می شود؟
عدم رعایت تسلیم اظهارنامه، فعالیت صوری و یا ثبت شرکت بدون فعالیت واقعی می تواند منجر به جریمه های نقدی، رد معافیت مالیاتی و حتی برخورد قانونی شود.
۱۱. آیا شرکت های صادراتی در مناطق آزاد معاف از مالیات هستند؟
شرکت های صادراتی دارای مجوز و فعالیت واقعی معمولاً معافیت مالیاتی دارند، اما لازم است اظهارنامه به موقع تسلیم شود و تمامی شرایط قانونی رعایت شود.
۱۲. چگونه می توان از معافیت مالیاتی مناطق آزاد استفاده کرد؟
برای بهره مندی از معافیت مالیاتی، شرکت ها باید:
- دارای مجوز قانونی باشند.
- فعالیت واقعی در منطقه داشته باشند.
- اظهارنامه ها و گزارش های مالی را به موقع ارائه دهند.
۱۳. آیا افراد حقیقی هم می توانند از معافیت مالیاتی استفاده کنند؟
معافیت ماده ۱۳ عمدتاً برای شرکت ها و فعالان اقتصادی حقوقی طراحی شده است. افراد حقیقی صرفاً در صورت داشتن فعالیت تجاری واقعی و مجوز قانونی، می توانند مشمول معافیت شوند.
۱۴. آیا تغییرات قوانین مالیاتی مناطق آزاد به صورت دوره ای اعمال می شود؟
بله، قوانین مالیاتی مناطق آزاد دست خوش تغییرات دوره ای و بخشنامه های جدید سازمان امور مالیاتی و مناطق آزاد هستند. بنابراین پیگیری مستمر و رعایت جدیدترین دستورالعمل ها ضروری است.
۱۵. ثبت شرکت در مناطق آزاد بدون مشاوره تکس فارس چقدر ریسک دارد؟
ثبت شرکت بدون مشاوره و رعایت قوانین، ریسک بالایی برای پرداخت مالیات غیرمنتظره و از دست رفتن معافیت ها ایجاد می کند. مشاوره با تکس فارس می تواند مسیر قانونی و کم ریسک را مشخص کند.
ممکن است برای شما مفید باشد:
ناظر مالی کیست+ مسئولیت ها + مهارت ها + ابزارهای او
برای تولید محتوا متنی و طراحی سایت و سئو سایت می توانید به تیم تکمان دیجیتال سرویس ۰۹۳۶۵۰۷۰۱۵۹ مراجعه نمایید
بدون دیدگاه