ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم دقیقا چه بندها و تبصره هایی داره، شامل چه کسانی میشه، به نفع افرادهست یا به ضرر افراد؟همه و همه در تکس فارس
همه چی درباره ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم؛ یه فرصت طلایی برای معافیت مالیاتی!
اگه صاحب کسب وکار تولیدی یا معدنی هستی یا حتی یه بیمارستان یا هتل راه انداختی، یه قانون خیلی مهم وجود داره که می تونه کمکت کنه یه نفس راحت مالیاتی بکشی! اونم ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیمه. این ماده مثل یه نور بالا تو مسیر سرمایه گذاری و توسعه اقتصادی عمل می کنه و اگه شرایطش رو داشته باشی، می تونی برای مدت مشخصی، اصلاً مالیات ندی!
در این مقاله از تکس فارس، قراره خیلی ساده و دوستانه توضیح بدیم که ماده ۱۳۲ دقیقاً چی میگه، به چه کسایی تعلق می گیره و چجوری باید ازش استفاده کنی.
ماده ۱۳۲ به زبون ساده یعنی چی؟
خیلی خلاصه بخوایم بگیم، اگه یه واحد تولیدی یا معدنی (غیردولتی) داری و برای فعالیتت مجوز از وزارت خونه های مربوطه گرفتی، می تونی از تاریخ شروع کارت تا ۵ سال هیچ مالیاتی ندی! حالا اگه اون واحد توی منطقه کمتر توسعه یافته باشه، این معافیت تا ۱۰ سال هم می رسه!
این فقط مخصوص صنایع نیست. اگه بیمارستان، هتل یا مرکز اقامتی ـگردشگری هم تأسیس کردی و مجوز قانونی داری، شامل این معافیت می شی.
مشمولین خوش شانس ماده ۱۳۲ چه کسایی هستن؟
- واحدهای تولیدی تازه تأسیس با پروانه بهره برداری
- معادن با قرارداد رسمی استخراج و فروش
- بیمارستان ها، هتل ها و مراکز اقامتی با مجوز قانونی
- شرکت های خدماتی دانش بنیان (طبق شرایط خاص)
- شرکت هایی که از سال اجرای ماده مجوز گرفتن، نه قبل تر!
معافیت مالیاتی به چه صورت اعمال می شه؟
اینجا خبری از صفر شدن مالیات به اون معنی نیست که دیگه هیچ چیزی پرداخت نمی کنی! بلکه با استفاده از نرخ صفر مالیاتی، هنوز باید اظهارنامه بدی، اما سازمان امور مالیاتی بعد از بررسی، برات مالیات صفر در نظر می گیره. پس هنوز باید شفاف کار کنی و اظهارنامه رو دقیق ارسال کنی.
مدت معافیت چقدره؟
- ۵ سال معافیت مالیاتی برای واحدهای تولیدی، معدنی و خدماتی در مناطق معمولی
- ۱۰ سال معافیت مالیاتی برای همون واحدها در مناطق کمتر توسعه یافته
اگه می خوای بدونی منطقه شما شامل این مزایا هست یا نه، باید فهرست رسمی مناطق کمترتوسعه یافته رو از سایت سازمان امور مالیاتی بررسی کنی.
دستورالعمل اجرایی ماده ۱۳۲ چیه و چطوری باید اقدام کرد؟
سازمان امور مالیاتی یه دستورالعمل برای اجرای درست این ماده نوشته. طبق این دستورالعمل:
- باید حتماً پروانه بهره برداری یا مجوز رسمی داشته باشی.
- فعالیت اقتصادی باید تولیدی، معدنی یا خدماتی باشه.
- زمان بندی شروع فعالیت باید از تاریخ تصویب قانون به بعد باشه.
- باید هر سال اظهارنامه مالیاتی ت رو به موقع ارسال کنی.
این دستورالعمل مشخص می کنه که چه اسنادی لازمه، چه نهادهایی باید تأیید کنن و کِی معافیت تموم می شه.
چه فعالیت هایی بیشترین بهره رو از ماده ۱۳۲ می برن؟
✅ صنایع غذایی
✅ داروسازی
✅ بیمارستان ها و مراکز درمانی
✅ شرکت های دانش بنیان
✅ گردشگری و هتل داری
✅ تولید کالاهای صادراتی
تفسیر ساده و کاربردی ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم
اگه دنبال اینی که بدونی ماده ۱۳۲ دقیقاً چی می خواد بگه و به دردت می خوره یا نه، جای درستی اومدی! ما تو این مقاله از تکس فارس، اومدیم ماده ۱۳۲ رو به زبون ساده و قابل فهم برات موشکافی کردیم. با ما همراه باش تا دقیق بفهمی که این ماده چه امتیازاتی داره و چه شرایطی رو باید رعایت کنی تا از معافیت مالیاتی برخوردار شی.
خلاصه چی می گه این ماده ۱۳۲؟
ماده ۱۳۲ یه جورایی یه تخفیف یا معافیت مالیاتی مشروط برای شرکت های تولیدی، معدنی، بیمارستان ها و هتل های خصوصی در نظر گرفته. اما شرط داره! این معافیت فقط به درآمدهایی تعلق می گیره که به سازمان مالیاتی اعلام شده باشن. یعنی اگه بخوای درآمدت رو قایم کنی یا تو اظهارنامه نیاریش، خبری از معافیت نیست!
فقط شرکت های خصوصی مشمولن، نه دولتی ها!
یکی از نکته های مهم این ماده اینه که فقط اشخاص حقوقی غیردولتی شاملش می شن. یعنی اگه شرکتی باشه که بیشتر از ۵۰ درصدش متعلق به دولت باشه، دیگه نمی تونه از این ماده استفاده کنه.
به زبون ساده تر، این ماده مخصوص بخش خصوصی ـه که بخواد کار تولیدی یا معدنی انجام بده و دنبال معافیت مالیاتی باشه.
خدماتی های خاص هم معاف می شن!
ماده ۱۳۲ فقط شامل تولیدکننده ها و معدن دارها نیست. بیمارستان ها، هتل ها و مراکز اقامتی گردشگری هم می تونن از این معافیت استفاده کنن، البته به یه شرط مهم: باید متعلق به اشخاص حقوقی غیردولتی باشن.
دقت کن! همه نوع شرکت شامل نمی شن
این معافیت مخصوص شرکت های تولیدی و معدنیه. یعنی اگه شرکتی فقط خدماتی یا بازرگانی باشه (مثل فروشنده ها یا واردکننده ها)، نمی تونه از ماده ۱۳۲ استفاده کنه. حتی اگه خیلی فعال و پررونق باشه!
شرایط استفاده از معافیت ماده ۱۳۲ چیه؟
حالا فرض کنیم شرکتت تولیدیه و تمام شرایط بالا رو داری. برای اینکه معاف بشی، باید این دو شرط خیلی مهم رو هم رعایت کنی:
- اظهارنامه مالیاتی ت رو به موقع تسلیم کنی.
یعنی باید هر سال در مهلت قانونی فرم اظهارنامه مالیاتی رو پر کنی و بدی به سازمان امور مالیاتی. - دفاتر و اسناد مالی ت رو کامل و مرتب ارائه بدی.
مثل ترازنامه، صورت سود و زیان، دفاتر قانونی و … هرچی لازمه که نشون بده فعالیت مالی ت شفاف و حساب کتاب ت روشنه.
📌 بندهای الف و ب ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم به زبان ساده
اگه کسب وکاری داری و دنبال راهی برای کم کردن یا حتی صفر کردن مالیاتت هستی، حتماً باید ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم رو بشناسی. توی این بخش از راهنمای مالیاتی تکس فارس، بندهای «الف» و «ب» این ماده رو برات کامل و قابل فهم توضیح می دیم.
✅ بند «الف» ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم چیه و به چه دردی می خوره؟
تو بند الف این ماده، یه امتیاز حسابی برای بعضی فعالیت های اقتصادی در نظر گرفته شده: نرخ صفر مالیاتی!
حالا شاید بپرسی نرخ صفر یعنی چی؟
ببین، نرخ صفر به این معنی نیست که از مالیات معاف می شی و هیچ کاری لازم نیست بکنی. برعکس! باید مثل بقیه مودی ها، اظهارنامه مالیاتی بدی، دفاتر قانونی و اسناد حسابداری ت رو تحویل بدی و همه چیز رو شفاف به اداره مالیات اعلام کنی. فقط فرقش اینه که بعد از بررسی های لازم، سازمان امور مالیاتی میاد می گه: “خب! تو همه چی رو درست انجام دادی، پس مالیاتی که باید پرداخت کنی صفره!”
در واقع، همه کارهای قانونی رو باید بکنی، اما در نهایت مالیات نمی دی! این موضوع برای کسب وکارهایی که تازه راه افتادن یا دارن توسعه پیدا می کنن یه فرصت طلاییه.
✅ بند «ب» ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم چطور کمکت می کنه؟
حالا بریم سراغ بند ب؛ این بخش خیلی جالبه چون روی افزایش نیروی کار و اشتغال زایی تمرکز داره. اگر کسب وکار یا بنگاه اقتصادی ای داری که تونسته تو دوره معافیت ماده ۱۳۲، بیش از ۵۰ نفر نیرو جذب کنه و هر سال هم حداقل ۵۰ درصد از این تعداد رو استخدام جدید داشته باشه، یه خبر خوب برات داریم:
🔹 به ازای هر سالی که این شرط استخدام رو رعایت کنی، یک سال به مدت زمان معافیتت اضافه می شه.
اما یه نکته ی مهم: این استخدام ها باید توسط اداره کار تایید بشن و مدارک مربوطه هم حتماً باید ارائه بشه.
🔴 یه هشدار مهم درباره بند «ب»
ممکنه بعضی شرکت ها بخوان از این قانون سوءاستفاده کنن و مثلاً نیروها رو برای یه مدت کوتاه جذب کنن و بعدش اخراج کنن. اما قانون گذار هم این جا یه سد محکم گذاشته:
📌 اگه تو سال بعد تعداد نیروهات بیاد پایین تر از حداقل مورد نظر، همه اون مالیاتی که قبلاً با نرخ صفر محاسبه شده، پس گرفته می شه!
یعنی چی؟ یعنی دولت میاد و می گه: “شما که دیگه شرط بند ب رو رعایت نکردی، پس معافیتت لغو می شه و باید مالیات پرداخت کنی.”
نکته ی مهم دیگه اینه که اگه یه نفر بازنشسته بشه، استعفا بده یا بازخرید بشه، اینا کاهش نیرو حساب نمی شن و مشکلی برای معافیتت پیش نمیاد.
| موضوع | نکته مهم |
| بند الف | نرخ صفر مالیاتی فقط برای درآمدهایی اعمال می شه که در اظهارنامه قید شدن |
| بند ب | برای تمدید معافیت، باید هر سال حداقل ۵۰٪ نیروی جدید استخدام بشه |
| نکته امنیتی | در صورت کاهش نیرو، مشوق مالیاتی لغو و مالیات دریافت می شه |
| شرط اجرا | تاییدیه اداره کار + اسناد رسمی الزامی ه |
پس اگه کسب و کاری داری که داره رشد می کنه، یا دنبال راهی برای جذب نیروی بیشتر هستی، حتماً از این ماده کمک بگیر. تیم مشاوره ای تکس فارس همیشه آماده ست تا شرایط مالیاتی کسب و کارت رو بررسی کنه و یه نقشه راه دقیق و قانونی برات بچینه.
📌 بند پ و بند ث ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم، فرصتی طلایی برای فرار از مالیات؟ نه! استفاده قانونی از معافیت ها 😎
بیا باهم ساده و خودمونی بررسی کنیم که توی بند «پ» و «ث» این ماده چه خبر شده و چطور می تونی ازشون حسابی بهره ببری، مخصوصاً اگه کسب و کارتو تو مناطق صنعتی یا کمتر توسعه یافته راه انداختی.
✅ بند «پ»: یه جای خوب بساز، معافیت بیشتری بگیر!
اگه کسب و کارت توی شهرک های صنعتی یا مناطق ویژه اقتصادی باشه، قانون می گه: “دمت گرم که رفتی اون جا سرمایه گذاری کردی، بیا اینم دو سال معافیت مالیاتی بیشتر!” 🎁
اما صبر کن، این همه ماجرا نیست!
📌 اگه اون شهرک صنعتی یا منطقه ویژه اقتصادی توی یه منطقه کمتر توسعه یافته باشه، مدت معافیت سه سال افزایش پیدا می کنه. یعنی با یه تیر دو تا نشون می زنی: هم کسب وکارتو می سازی، هم کلی مالیات نمی دی!
✅ بند «ث»: هر چی بیشتر سرمایه گذاری کنی، بیشتر از مالیات فرار (قانونی) می کنی!
قانون گذار این جا خیلی هوشمندانه بهت می گه: “هر چی بیشتر سرمایه گذاری کنی، ما هم پشتیبانت هستیم!” و اینطوری مشوق هایی برای دوره بعد از معافیت نرخ صفر در نظر گرفته شده.
۱. اگر کسب و کارت توی منطقه کمترتوسعه یافته باشه:
🔹 بعد از اون دوره اولیه معافیت که معمولاً ۵ تا ۱۰ ساله ست، هنوزم می تونی تا زمانی که درآمدت به دو برابر سرمایه ثبت شده ت برسه، مالیاتت رو با نرخ صفر حساب کنی!
💡 یعنی تا وقتی دو برابر سرمایه ت درآمد مشمول مالیات به دست نیاوردی، همچنان دولت بهت سخت نمی گیره.
✔ بعد از اون؟ دیگه باید طبق نرخ های ماده ۱۰۵ مالیات بدی.
۲. اما اگه کسب و کارت توی بقیه مناطق باشه:
🔹 بعد از اون دوره معافیت، ۵۰ درصد مالیاتت رو با نرخ صفر حساب می کنن و فقط نصف باقی مونده رو طبق نرخ های ماده ۱۰۵ می گیرن.
📌 البته اینم فقط تا وقتیه که درآمد مشمول مالیاتت به اندازه ی سرمایه ثبت و پرداخت شده ت برسه. بعد از اون، کل مالیاتت طبق قانون حساب می شه.
🚌 یه نکته مهم درباره شرکت های حمل و نقل و سرمایه گذاری مجدد
شرکت های حمل ونقل غیردولتی هم می تونن از همین معافیت ها بهره مند بشن. تازه، حتی اگه شرکتت قبل از اصلاحیه قانون تأسیس شده باشه، اگه سرمایه گذاری مجدد کنی، همچنان می تونی از این مشوق ها استفاده کنی.
💰 یعنی مثلاً بری یه سوله جدید بزنی، یا تجهیزاتتو ارتقا بدی، یا کلاً یه خط تولید راه بندازی—اگه مجوزهای لازم رو از مراجع قانونی بگیری، مشمول معافیت می شی.
❌ البته بدون که هزینه زمین تو این مشوق ها حساب نمی شه! دارایی هات باید ثابت باشن مثل ماشین آلات، تجهیزات، ساختمان و …
| بند | مشوق مالیاتی | شرط اصلی | مدت زمان |
| بند پ | افزایش مدت معافیت نرخ صفر | فعالیت در شهرک صنعتی یا منطقه ویژه | +۲ سال (در مناطق کمتر توسعه یافته +۳ سال) |
| بند ث – حالت ۱ | تمدید نرخ صفر بعد از معافیت | فعالیت در منطقه کمترتوسعه یافته | تا ۲× سرمایه ثبت شده |
| بند ث – حالت ۲ | ۵۰٪ نرخ صفر + ۵۰٪ طبق ماده ۱۰۵ | سایر مناطق | تا ۱× سرمایه ثبت شده |
| شرط ویژه | شامل حمل و نقل غیردولتی و سرمایه گذاری مجدد | داشتن مجوز قانونی + سرمایه گذاری در دارایی ثابت (جز زمین) | ✅ |
📍کجاها شامل نرخ صفر مالیاتی نمی شن؟ همه جا نه!
اگه دنبال معافیت مالیاتی طبق ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم هستی، خوبه بدونی که این معافیت ها برای همه جا نیست! یعنی هر جایی که یه کارخونه یا خط تولید بزنی، قرار نیست خودبه خود مالیاتت صفر بشه! اینجا باهم بررسی می کنیم دقیقاً کدوم شهرها و مناطق، از این مشوق ها محروم هستن و چطوری بفهمی جایی که کار می کنی مشمول هست یا نه.
🚫 مناطقی که از نرخ صفر مالیاتی بی نصیب می مونن:
طبق قانون، چند محدوده هستن که به دلیل تمرکز بالا و زیرساخت قوی تر، از معافیت مالیاتی ماده ۱۳۲ بی بهره ان:
🔸 تا ۱۲۰ کیلومتری مرکز استان تهران
🔸 تا ۵۰ کیلومتری مرکز استان اصفهان
🔸 تا ۳۰ کیلومتری مراکز سایر استان ها
🔸 شهرهایی که بیش از ۳۰۰ هزار نفر جمعیت دارن (طبق آخرین آمار سرشماری)
📌 یعنی اگه واحد تولیدی یا معدنی ت تو این مناطق باشه، خبری از نرخ صفر مالیاتی نیست!
✅ اما یه استثنا داریم: مناطق ویژه اقتصادی و شهرک های صنعتی
اگه کسب و کارت توی منطقه ویژه اقتصادی یا شهرک صنعتی باشه، معمولاً از نرخ صفر مالیاتی بهره مند می شی. البته به این شرط که این مناطق توی همون محدوده ۱۲۰ کیلومتری تهران نباشن.
✔ یعنی اگه رفتی شهرک صنعتی ای توی قزوین، سمنان یا ساوه، شانس بهره مندی از معافیت رو داری. ولی اگه دقیقاً کنار تهران باشی، نه.
🗺 مناطق کمتر توسعه یافته؛ همون جایی که دولت هوات داره!
برای اینکه دقیق بدونی چه مناطقی به عنوان کمتر توسعه یافته شناخته می شن، هر چند سال یه بار یه لیست رسمی منتشر می شه. این لیست بر اساس دو تا شاخص مهم تهیه می شه:
۱. نرخ بیکاری منطقه
۲. میزان سرمایه گذاری صنعتی و تولیدی
👈 این لیست رو سازمان برنامه و بودجه با همکاری وزارت اقتصاد آماده می کنه و در نهایت هیئت وزیران تصویبش می کنن.
📥 این لیست همیشه در دسترسه و اگه خواستی ببینی منطقه مورد نظرت تو این دسته هست یا نه، فقط کافیه بری به سایت سازمان امور مالیاتی کشور:
www.intamedia.ir
| مورد | مشمول نرخ صفر هست؟ | شرط |
| منطقه صنعتی خارج از ۱۲۰ کیلومتری تهران | ✅ | نرخ صفر تعلق می گیره |
| شهرک صنعتی در شعاع ۱۲۰ کیلومتری تهران | ❌ | شامل مشوق نمی شه |
| منطقه ویژه اقتصادی در استان کمتر توسعه یافته | ✅ | با نرخ صفر محاسبه می شه |
| شهر بالای ۳۰۰هزار نفر جمعیت | ❌ | مشمول معافیت نیست |
| شهرک صنعتی توی لرستان یا ایلام | ✅ | چون جزء مناطق کمتر توسعه یافته حساب می شن |
📏 فاصله دقیقاً چقدر باید باشه تا از مالیات معاف بشیم؟
حالا اگه می خوای یه شرکت تولیدی بزنی یا یه معدن راه بندازی و به فکر استفاده از نرخ صفر مالیاتی ماده ۱۳۲ هستی، اول از همه باید بدونی فاصله ی محل کسب و کارت از مرکز استان کجاست. چون قانون به طور دقیق گفته کدوم فاصله ها مشمول معافیت می شن و کدوم نه. تو این مطلب از تکس فارس برات خیلی خودمونی و راحت توضیح دادیم که قضیه از چه قراره:
📌 قانون چی می گه درباره فاصله از مرکز استان ها؟
۱. تهران (پایتخت همیشه استثنا!):
اگه کسب و کارت بیشتر از ۱۲۰ کیلومتر از مرکز استان تهران فاصله داشته باشه، می تونه از نرخ صفر مالیاتی استفاده کنه.
🔻 اما اگه زیر ۱۲۰ کیلومتر باشه، حتی اگه داخل شهرک صنعتی یا منطقه ویژه اقتصادی باشی، بازم مشمول نرخ صفر نمی شی!
۲. اصفهان (مقررات خاص خودش رو داره):
تو اصفهان، قانون گفته اگه فاصله ت از مرکز استان بیشتر از ۵۰ کیلومتر باشه، می تونی از معافیت مالیاتی استفاده کنی.
✔ نکته جالبش اینجاست که برخلاف تهران، حتی اگه داخل همون شعاع ۵۰ کیلومتری باشی ولی توی شهرک صنعتی یا منطقه ویژه اقتصادی باشی، بازم نرخ صفر بهت تعلق می گیره!
۳. سایر استان ها:
برای بقیه مراکز استان، فاصله ی لازم برای برخورداری از نرخ صفر مالیاتی، ۳۰ کیلومتره.
✔ یعنی اگه کسب و کارت توی استان هایی مثل فارس، خراسان، آذربایجان یا مازندران باشه، اگه فقط ۳۱ کیلومتر از مرکز شهر فاصله داشته باشه، شانس استفاده از معافیت مالیاتی رو داری.
🏭 وضعیت شهرک های صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی چطوره؟
قانون برای بعضی از مناطق استثنا قائل شده و این خیلی مهمه:
| موقعیت شرکت | مشمول نرخ صفر هست؟ | توضیح |
| شهرک صنعتی داخل ۱۲۰ کیلومتری تهران | ❌ | استثناء تهران اعمال شده |
| شهرک صنعتی داخل ۵۰ کیلومتری اصفهان | ✅ | چون اصفهان مشمول استثناء نیست |
| شهرک صنعتی داخل ۳۰ کیلومتری مراکز سایر استان ها | ✅ | نرخ صفر شامل حال این مناطق می شه |
| منطقه ویژه اقتصادی داخل تهران | ❌ | باز هم به خاطر قانون خاص تهران |
| منطقه ویژه اقتصادی در سایر استان ها | ✅ | از مزایای نرخ صفر برخورداره |
⭐️ استثناهای طلایی! هرجا باشی، شامل می شی
بعضی فعالیت ها بدون توجه به فاصله یا موقعیت جغرافیایی، همیشه مشمول نرخ صفر مالیاتی هستن:
🔹 شرکت های فناوری اطلاعات که از مراجع رسمی پروانه بهره برداری دارن، در هر نقطه از کشور می تونن از نرخ صفر استفاده کنن.
🔹 هتل ها، بیمارستان ها و مراکز اقامتی گردشگری هم همینطور. مهم نیست کجا هستن، این فعالیت ها در همه جای ایران مشمول این معافیت مالیاتی هستن.
🧭 نکته مهم درباره مناطق مرزی بین چند استان
اگه شرکت یا واحد تولیدی ت جایی باشه که بین دو یا چند استان قرار گرفته، مثلاً لب مرز بین استان البرز و قزوین، ملاک محاسبه فاصله ات چیه؟
📜 طبق قانون، باید منتظر باشی آیین نامه اش تصویب بشه! چون ملاک این جور موقعیت ها باید طبق آیین نامه ای باشه که به تأیید هیئت وزیران می رسه.
✈️ بند ر، ز و س ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم؛ یه فرصت طلایی برای گردشگری و نوآوری
اگه تو حوزه گردشگری یا تحقیق و توسعه کار می کنی و دنبال اینی که از یه عالمه معافیت مالیاتی استفاده کنی، حتماً این بندها از ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم رو باید بشناسی. تکس فارس برات ساده، خودمونی و کامل توضیحش داده. بیا با هم مرورش کنیم:
🏨 بند ر – تخفیف مالیاتی واسه تأسیسات قدیمی گردشگری
اگه هتل، مهمان پذیر یا هر جور مجموعه ایرانگردی یا جهانگردی داری و قبل از اجرای ماده ۱۳۲ پروانه بهره برداری گرفتی، این بند شامل حالت می شه.
🔹 طبق بند ر، این تأسیسات به مدت شش سال از اجرای این قانون، از پرداخت ۵۰٪ مالیات بر درآمد ابرازی معاف هستن.
❗️ فقط یادت باشه:
این معافیت فقط شامل فعالیت های داخلیه. اگه مثلاً مسافر به خارج از کشور بفرستی (تور خارجی بذاری)، دیگه شامل این بند نمی شی.
🌍 بند ز – درآمد دفاتر زیارتی و گردشگری: صفر درصد مالیات!
اگه دفتر گردشگری یا زیارتی داری و از مراجع قانونی مجوز گرفتی، بند ز خیلی به کارت میاد:
🔹 اگه درآمدت از دوتا فعالیت زیر باشه، کلاً با نرخ صفر مالیاتی حساب می شی:
- جذب گردشگر خارجی (یعنی مسافر از کشورهای دیگه بیاری ایران)
- اعزام زائر به عربستان، عراق و سوریه
یعنی چی؟ یعنی صد در صد درآمد ابرازی ات توی این دو مورد از پرداخت مالیات معاف می شه. فقط کافیه همه چیز شفاف و ثبت شده باشه، و مجوزها هم قانونی و به روز باشن.
🧪 بند س – پاداش مالیاتی واسه تحقیق و توسعه واقعی!
اگه یه شرکت تولیدی یا صنعتی داری و واقعاً روی تحقیق و پژوهش سرمایه گذاری می کنی، بند «س» یه مشوق حسابی برات داره:
🔬 اگه با دانشگاه ها یا مراکز علمی رسمی (زیر نظر وزارت علوم یا بهداشت) قرارداد ببندی و هزینه ی تحقیقاتی انجام بدی، دولت تا ۱۰٪ از مالیات ابرازی ات توی همون سال رو می بخشه!
✅ البته چندتا شرط داره:
- اون مرکز علمی باید مجوز رسمی داشته باشه.
- پروژه ات باید در راستای نقشه جامع علمی کشور باشه.
- گزارش پیشرفت سالانه پروژه، باید بره تأیید شورای پژوهشی اون دانشگاه.
- درآمد سالیانه شرکتت باید حداقل ۵ میلیارد ریال (۵۰۰ میلیون تومان) باشه.
🚫 نکته خیلی مهم:
اون مبلغی که بابت پروژه تحقیقاتی خرج کردی، دیگه به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی حساب نمی شه. یعنی نمی تونی هم تخفیف مالیاتی بگیری، هم دوباره اون مبلغ رو از هزینه ها کم کنی.
| بند | موضوع | میزان معافیت | شرایط اصلی |
| ر | تأسیسات گردشگری قدیمی | ۵۰٪ مالیات به مدت ۶ سال | پروانه قبل از اجرای ماده ۱۳۲ |
| ز | دفاتر زیارتی و گردشگری | ۱۰۰٪ معافیت (نرخ صفر) | جذب گردشگر خارجی یا اعزام به عراق، عربستان، سوریه |
| س | تحقیق و توسعه در تولید | تا ۱۰٪ معافیت مالیاتی | قرارداد رسمی با دانشگاه و درآمد بالای ۵ میلیارد ریال |
📜 دستورالعمل اجرایی ماده ۱۳۲؛ از کجا میاد و چطور اجرا میشه؟
خب اگه برات سواله که این همه معافیت و نرخ صفر مالیاتی تو ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم از کجا نشأت گرفته و چطوری اجرایی میشه، باید بدونی که همه چی طبق یه دستورالعمل مشخص پیش میره. توی این دستورالعمل که با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی تنظیم میشه، چندتا وزارتخونه مهمم دست دارن:
👈 وزارت اقتصاد و دارایی
👈 وزارت صنعت، معدن و تجارت
👈 وزارت علوم، تحقیقات و فناوری
👈 وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی
این دستورالعمل وقتی با تأیید همه این وزارتخونه ها نهایی شد، میره برای تصویب هیأت وزیران. پس همه چی کاملاً قانونیه و پشتش یه فرآیند رسمی حسابی وجود داره.
📅 تبصره ۱ – از کی این قانون اجرا میشه؟
از اول سال ۱۳۹۵، همه ی معافیت هایی که تو این ماده گفته شده، از جمله نرخ صفر مالیاتی، به صورت رسمی اجرا میشن. یعنی اگه فعالیتت از اون موقع به بعد شروع شده باشه و شرایط لازم رو داشته باشی، می تونی از این مشوق ها استفاده کنی.
🕒 تبصره ۲ – آیین نامه اجرایی چیه و کی آماده میشه؟
طبق قانون، باید حداکثر تا شش ماه بعد از ابلاغ قانون، آیین نامه اجرایی این ماده توسط وزارت اقتصاد و وزارت صنعت، با همکاری سازمان امور مالیاتی نوشته و تدوین بشه و بعد هم توسط هیأت وزیران تصویب بشه.
📝 این آیین نامه جزئیات کامل اجرایی این ماده رو مشخص می کنه؛ از نحوه ارائه مدارک گرفته تا شرایط دقیق برخورداری از مشوق ها.
🎯 فرق نرخ صفر مالیاتی با معافیت مالیاتی چیه؟
خیلی وقتا این دوتا اصطلاح با هم قاطی میشن، ولی تفاوت های مهمی دارن. اینجا برات با زبان ساده و مثال وار توضیحش دادم:
✅ نرخ صفر مالیاتی یعنی چی؟
نرخ صفر به زبان ساده یعنی اینکه تو همه کارای مالیاتی مثل پر کردن اظهارنامه و ارائه مدارک حسابداری شرکت می کنی، اما آخر سر هیچ مالیاتی ازت نمی گیرن! همه درآمدت، همونجوری که هست، بدون کسر مالیات دست خودت می مونه.
💡 مثال:
فرض کن یه شرکت تولیدی تازه تأسیس توی منطقه کمترتوسعه یافته هستی. اگه طبق ماده ۱۳۲ مشمول نرخ صفر بشی، حتی اگه سالی ۵ میلیارد درآمد داشته باشی، هیچ مالیاتی بابت اون پرداخت نمی کنی.
🚫 معافیت مالیاتی چیه؟
معافیت مالیاتی یعنی اینکه یه بخش از درآمدت از مالیات معاف میشه، ولی روی بقیه اش مالیات اعمال میشه.
تو همچنان باید اظهارنامه بدی، ولی فقط اون قسمت معاف رو از محاسبه کنار میذارن.
💡 مثال:
یه شرکت خدماتی ممکنه طبق یه ماده خاص فقط از پرداخت مالیات بابت درآمد صادراتی معاف بشه. یعنی اگه ۱ میلیارد درآمد صادراتی داشته باشه و ۳ میلیارد داخلی، فقط اون ۱ میلیارد معافه و بقیه اش مشمول مالیاته.
🔍 پس فرق شون چی شد؟
| معیار | نرخ صفر مالیاتی | معافیت مالیاتی |
| شفافیت در گزارش دهی | باید کامل باشه | باید کامل باشه |
| مالیات نهایی | صفر درصد | درصدی از درآمد (بسته به قانون) |
| تأثیر بر سود نهایی | کامل بدون کسر مالیات | فقط بخشی از درآمد بدون مالیاته |
| محبوب برای تولیدکننده ها | ✅ خیلی زیاد | ❌ کمتر |
💬 جمع بندی تکس فارس
وقتی می خوای از مشوق های مالیاتی استفاده کنی، دونستن فرق بین «نرخ صفر» و «معافیت» خیلی مهمه.
نرخ صفر یه جور فرصت طلاییه که بهت اجازه میده بدون پرداخت حتی یه ریال مالیات، فعالیت اقتصادی تو ادامه بدی؛ البته به شرط اینکه همه تکالیف قانونی مثل اظهارنامه، دفاتر و اسناد رو کامل و به موقع ارائه بدی.
اگه سوالی داشتی، یا خواستی بررسی کنیم که کسب و کارت مشمول این مشوق ها میشه یا نه، تکس فارس همیشه کنارت هست.
📞 تماس بگیر، 📩 پیام بده، یا 📥 درخواست مشاوره رایگان بفرست.
سوالات متداول
۱. ماده ۱۳۲ قانون مالیات‌های مستقیم چه موضوعی را پوشش می‌دهد؟
ماده ۱۳۲ به معافیت مالیاتی و نرخ صفر مالیاتی برای فعالیت‌های تولیدی، معدنی و خدماتی برخی واحدهای اقتصادی غیردولتی اشاره دارد.
۲. منظور از نرخ صفر مالیاتی در ماده ۱۳۲ چیست؟
نرخ صفر مالیاتی به این معناست که مودی موظف به تسلیم اظهارنامه و انجام تکالیف قانونی است، اما مالیات وی با نرخ صفر محاسبه می‌گردد.
۳. چه واحدهایی مشمول معافیت ماده ۱۳۲ هستند؟
واحدهای تولیدی، معدنی، بیمارستان‌ها، هتل‌ها، مراکز اقامتی گردشگری و دفاتر خدمات زیارتی و گردشگری دارای مجوز که توسط اشخاص حقوقی غیردولتی تأسیس شده باشند.
۴. مدت زمان برخورداری از نرخ صفر مالیاتی در ماده ۱۳۲ چقدر است؟
به مدت ۵ سال از تاریخ شروع بهره‌برداری یا استخراج و در مناطق کمترتوسعه‌یافته به مدت ۱۰ سال.
۵. آیا واحدهای بازرگانی و خدماتی مشمول ماده ۱۳۲ می‌شوند؟
خیر. این معافیت صرفاً شامل واحدهای تولیدی، معدنی و برخی فعالیت‌های خدماتی خاص است.
۶. شرط بهره‌مندی از معافیت ماده ۱۳۲ چیست؟
تسلیم اظهارنامه مالیاتی، ارائه دفاتر قانونی، و اسناد و مدارک حسابداری در موعد مقرر.
۷. آیا اشخاص حقیقی هم مشمول ماده ۱۳۲ هستند؟
خیر. این ماده صرفاً مختص اشخاص حقوقی غیردولتی است.
۸. اگر شرکتی کمتر از ۵۰ درصد سهام دولتی داشته باشد، آیا مشمول می‌شود؟
بله. فقط شرکت‌هایی که ۵۰ درصد یا بیشتر از سهام آن‌ها متعلق به دولت باشد، مشمول نمی‌شوند.
۹. چگونه می‌توان مشوق‌های مالیاتی بند «ب» ماده ۱۳۲ را دریافت کرد؟
با افزایش سالانه حداقل ۵۰ درصدی نیروی کار نسبت به سال قبل، با تأیید اداره کار و ارائه اسناد مثبته.
۱۰. واحدهای مستقر در چه مناطقی از مشوق مالیاتی بند «پ» ماده ۱۳۲ بهره‌مند می‌شوند؟
واحدهای مستقر در شهرک‌های صنعتی یا مناطق ویژه اقتصادی به مدت دو سال، و در صورت استقرار در مناطق کمترتوسعه‌یافته به مدت سه سال اضافه بر دوره اصلی.
۱۱. آیا واحدهای فاقد مجوز از مراجع ذی‌ربط مشمول ماده ۱۳۲ هستند؟
خیر. بهره‌مندی از معافیت‌های این ماده مستلزم دریافت پروانه بهره‌برداری یا مجوز قانونی است.
۱۲. آیا سرمایه‌گذاری مجدد در شرکت‌های مشمول ماده ۱۳۲ از معافیت برخوردار است؟
بله. در صورت سرمایه‌گذاری مجدد برای ایجاد دارایی‌های ثابت (غیر از زمین) با مجوز قانونی، مشمول حمایت ماده ۱۳۲ می‌باشد.
۱۳. ملاک فاصله‌گذاری جغرافیایی برای نرخ صفر چیست؟
واحدهای خارج از شعاع ۱۲۰ کیلومتری مرکز تهران، ۵۰ کیلومتری اصفهان و ۳۰ کیلومتری سایر استان‌ها مشمول نرخ صفر هستند؛ مگر استقرار در شهرک صنعتی یا منطقه ویژه اقتصادی.
۱۴. آیا شرکت‌های فناوری اطلاعات مشمول ماده ۱۳۲ هستند؟
بله. شرکت‌های دارای مجوز بهره‌برداری در حوزه فناوری اطلاعات در تمام کشور مشمول نرخ صفر مالیاتی هستند.
۱۵. تفاوت نرخ صفر با معافیت مالیاتی در چیست؟
در نرخ صفر، کلیه تکالیف مالیاتی انجام می‌شود اما مالیات نهایی صفر است؛ در حالی‌که معافیت به بخشی از درآمد تعلق می‌گیرد و باقی درآمد مشمول مالیات است.
ممکن است برای شما مفید باشد:
برای تولید محتوا متنی می توانید به تیم تکمان دیجیتال سرویس مراجعه کنید
بدون دیدگاه